Differanser i forskjeller, brukerregistrerte verdier og skattemessige verdier

[#1]

Skattemessige verdier på driftsmidler (materielle og immaterielle) og goodwill

1. Årets skattemessige verdi må spesifiseres
Ved utfylling av RF-1217 Forskjeller mellom regnskapsmessige og skattemessige
verdier var det ingen krav til underliggende spesifikasjon av skattemessige verdier på
posten Driftsmidler (materielle og immaterielle) og goodwill.'

I den nye skattemeldingen kreves det at skattemessige verdier på Driftsmidler (materielle
og immaterielle) og goodwill under temaet Midlertidige forskjeller ved utgangen av
regnskapsåret er spesifisert på følgende typer skattemessige objekter:

● Saldoavskrivninger
● Ikke-avskrivbare driftsmidler
● Skattemessig lineært avskrevne driftsmidler

Dersom det er avvik mellom summen av skattemessige verdier på disse driftsmidlene pr.
31.12., vil det komme en valideringsmelding som i Periode & År vises slik:

Denne meldingen er forårsaket av en overstyring av skattemessige verdier på posten, noe
som ikke skal gjøres. Løsningen er å se på hvilke skattemessige objekter som finnes under
Opplysninger og skatt / Opplysninger / Skattemessige avskrivninger og redigere disse
eller opprette eventuelle manglende opplysninger.

2. Innlesing av data fra Finale, Total eller Altinn
Hva skjer ved import?

Ved innlesing av data fra Finale, Total og Altinn vil det automatisk opprettes de
skattemessige objektene som fantes i det gamle skjemasystemet. Dette vil gjelde:

● Saldoavskrivninger
● Ikke-avskrivbare driftsmidler.

Ikke-avskrivbare driftsmidler er ikke spesifisert i de tidligere RF-skjemaene, som f.eks.

● ikke-avskrivbare immaterielle rettigheter
● ikke-avskrivbare bygninger og grunnarealer
● anlegg og maskiner under utførelse
● kunst

Ved import av disse eiendelene vil det i Periode & År automatisk bli opprettet ikke avskrivbare objekter ut fra kontosaldoer på alle kontoer som er lenket mot kontoer der det

Feilkilder
Denne automatiske opprettelsen av ikke avskrivbare objekter har følgende svakheter som er
vanskelig å komme rundt, og som derfor krever manuell korreksjon:

1. Det opprettes en ikke-avskrivbar eiendel for mye
2. Det opprettes en ikke-avskrivbar eiendel for lite
3. Det opprettes en ikke-avskrivbar eiendel med feil beløp

Årsaken til dette kan være f.eks.

1. En konto har feil egenskap
2. Kontoen inneholder kun skattemessig lineært avskrevne eiendeler
3. Det er en miks av saldoavskrevne og ikke-avskrivbare eiendeler på samme konto
4. Det er en miks av skattemessig lineært avskrevne og ikke avskrivbare eiendeler på
samme konto
5. Det er foretatt regnskapsmessig nedskrivning av en eiendel som ikke skal påvirke
skattemessig verdi
6. Det er foretatt nedskrivning av en ikke-avskrivbar eiendel med skattefritt
investeringstilskudd eller SkatteFUNN-tilskudd
forventes å være ikke-avskrivbare driftsmidler.

Hvordan kan man se at noe er feil?
Her er noen eksempler fra Periode & År hvor det vises en brukerregistrert verdi under
fjorårets verdi i midlertidige forskjeller.

Eksempel 1 viser et tilfelle der en tomt er ført på samme konto som en bygning, slik at det
mangler tomt som et ikke-avskrivbart objekt.

Eksempel 2 viser et tilfelle der det er foretatt en nedskrivning på en tomteverdi, slik at tomten
vises med feil beløp, siden kontosaldo ikke gjenspeiler riktig skattemessig verdi på objektet.

Eksempel 1: Eksempel 1 viser et tilfelle der en tomt er ført på samme konto som en bygning, slik at det
mangler tomt som et ikke-avskrivbart objekt.

Her er det riktig å opprette en tomt, med skattemessig verdi kr 200 000, slik at vi har gjort i
følgende skjermbilde:

Eksempel 2:

Eksempel 2 viser et tilfelle der det er foretatt en nedskrivning på en tomteverdi, slik at tomten
vises med feil beløp, siden kontosaldo ikke gjenspeiler riktig skattemessig verdi på objektet.

Her er løsningen å korrigere skattemessig verdi på tomt, slik at tomten viser riktig
skattemessig verdi kr 300 000. Dette vil vises slik i spesifikasjon av midlertidige forskjeller:

Oppsummering

Det må alltid registreres skattemessige objekter av følgende typer:

• saldoavskrevne driftsmidler
• Skattemessig lineæravskrevne driftsmidler
• Ikke avskrivbare driftsmidler

slik at verdiene på disse pr. 31.12. til sammen utgjør den skattemessige verdien 31.12. 

Det kan være avvik pr. 01.01. uten at dette gir problemer med valideringen.

Om det mangler skattemessige verdier for x antal kroner i avstemmingsoversikten, må det da opprettes objekter av nevnte typer slik at det ikke blir avvik på samlet skattemessig verdi som overstiger kr 10,00.

Det er ikke mulig å sende inn skattemeldingen uten at dette endres.

Den beregnde skattemessige verdien må således fordeles på de ulike skattemessige objektene disse består av, og kan derfor ikke overstyres til en annen verdi enn summen av de underliggende objektene.