Mijn Communities
Help

Hoe een RVU op te geven?

23-12-2021 10:00 (Bijgewerkt op 01-11-2023)
  • 12 Antwoorden
  • 3 kudos
  • 6239 Weergaven

Allereerst willen we benadrukken dat de RVU niet de uitkering zelf is, maar de regeling omtrent het vervroegd uittreden van een medewerker. De RVU is een regeling waarbij er bij uitkeringen die dienen ter overbrugging van de tijd tot de pensioeningangsdatum of de AOW, eventueel eindheffing verschuldigd is door de werkgever. Dit is geïntroduceerd om verkapt vroegpensioen te voorkomen. 

 

Daarnaast willen we benadrukken dat er, voor de uitkering die onder een RVU valt, een nieuw dienstverband moet worden aangemaakt, waarbij de Code soort inkomstenverhouding (invoercode 02893) op waarde 53 (Uitkeringen in het kader van vervroegde uittreding) moet worden gezet.

Verder dien je, als je gebruik wilt maken van de drempelvrijstelling, de startdatum RVU ( invoercode 02935) vast te leggen.

 

Let op: Het startmoment voor de drempelvrijstelling is de dag waarop de eerste betaling wordt gedaan, omdat dit het fiscale genietingsmoment is. Dat geldt zowel voor periodieke uitkeringen als betalingen ineens.

 

Ook geef je via invoercode 01186 Loon eindheffing het bedrag aan uitkering op en via werkgevercode 03301 of er rekening moet worden gehouden met de in 2021 geïntroduceerde drempelvrijstelling (waarde 14) of niet (waarde 15).

Hoe de rest van de gegevens moeten worden opgegeven lees je hieronder. 

Werknemersverzekeringen toepassen

Zoals gebruikelijk, wordt het wel of niet toepassen van de werknemersverzekeringen bepaald door of de uitkering loon uit tegenwoordige dienstbetrekking is (de medewerker blijft in-dienst terwijl er een uitkering wordt uitbetaald die kwalificeert als RVU) of loon uit vroegere dienstbetrekking (de medewerker gaat uit-dienst, maar krijgt nog een uitkering die kwalificeert als RVU).

 

Is de uitkering loon uit tegenwoordige dienstbetrekking? Dan moeten de werknemersverzekeringen worden afgedragen. Bij loon uit vroegere dienstbetrekking, dienen de werknemersverzekeringen niet te worden toegepast. Je kan het wel of niet toepassen van de werknemersverzekeringen in Gemal vastleggen met invoercodes 02122 Code WW, 02123 Code WIA en 02124 Code ZW

Witte of groene tabel?

Of de uitkering die kwalificeert als RVU tegen witte of groene tabel belast moet worden, is afhankelijk van of de medewerker nog in-dienst blijft of niet;

  • Gaat de medewerker uit-dienst en krijgt deze een bedrag mee dat als een RVU kwalificeert? Dan dient het belast te worden tegen de groene tabel. De medewerker is immers niet meer in-dienst en krijgt eigenlijk een transitie-of ontslagvergoeding mee (in één keer of in meerdere termijnen). DIt is loon uit vroegere dienstbetrekking.
  • Blijft de medewerker in-dienst, maar wordt deze op non-actief gesteld met behoud van loon dat als een RVU kwalificeert? Dan dient dit de eerste 24 maanden belast te worden tegen de witte tabel. Vanaf de 25e maand kwalificeert de uitbetaling niet meer als loon uit tegenwoordige dienstbetrekking en dient te over te worden gegaan op de groene tabel.

Of Gemal de witte of groene tabel toepast, is vast te leggen met invoercode 02333 Code loonheffingstabel

Inkomensafhankelijke bijdrage Zvw

In het geval dat de uitkering tegen de witte tabel wordt belast, moet er werkgeversheffing ZvW worden afgedragen. In dat geval moet invoercode 02101 Code verzekeringsplicht Zvw op waarde 2/K staan. Wordt de uitkering belast tegen de groene tabel, dan moet de bijdrage ZvW worden ingehouden bij de medewerker. Invoercode 02101 moet dan op waarde 4/M staan.

Opgeven uit te betalen bedrag

De daadwerkelijke (maandelijkse of eenmalige) uitkering van het bedrag van de RVU aan de medewerker dien je op te geven met een door jezelf bepaalde bruto invoercode (bijvoorbeeld 01122, bruto diversen). Je kunt de naam van deze invoercode aanpassen naar eigen inzicht (bijvoorbeeld “RVU”) in Gemal Direct Inrichting onder Werkgevergegevens > In-en uitvoercodes > Tekst bij invoercodes. Hetzelfde geldt voor de corresponderende uitvoercode. Op die manier komt ook de juiste omschrijving op de salarisspecificatie en de loonstaat. 

Melding Belastingdienst

In 2021 wordt, in het geval van belasten van de uitkering tegen witte tabel in combinatie met de Code soort inkomstenverhouding waarde 53, de foutmelding L2114 gegeven in de loonaangifte. Echter, de werkwijze zoals hierboven is beschreven, is wel zoals voorgeschreven door de Belastingdienst.

Per 2022 is de melding door de Belastingdienst aangepast en is de Code soort inkomstenverhouding waarde 53 niet meer in het rijtje inkomstenverhoudingen opgenomen, waarbij deze foutmelding wordt gegenereerd. De foutmelding zal dus per 2022 niet meer voorkomen als de RVU op bovenstaande wijze is vastgelegd. De melding heeft daarnaast een ander nummer gekregen (L2208). Je mag de melding L2114 in 2021 negeren als deze wordt gegenereerd door het invoeren van een RVU.

 

Voorbeelden 

Voorbeeld 1

Jackie bereikt op 18 juni 2024 de AOW-leeftijd, maar gaat per 18 juni 2021 uit-dienst bij haar werkgever. Zij ontvangt in juni 2021 een eenmalige RVU-uitkering van haar werkgever, stel € 70.000. Haar werkgever wil de drempelvrijstelling toepassen. De betaling van de uitkering vindt plaats op 23 juni 2021. Dit is korter dan 3 jaar voor haar AOW-datum. Allereerst moet er een nieuw dienstverband worden aangemaakt, waarop het bedrag dat onder de RVU valt, moet worden uitbetaald. Gezien Jackie uit-dienst gaat, moeten de volgende waarden worden opgegeven:

- invoercode 02333 Code loonheffingstabel = 2 (groene tabel).
- invoercode 02893 Code soort inkomstenverhouding 53 (Uitkeringen in het kader van vervroegde uittreding).

-invoercode 02935 startdatum RVU = 23-06-2021

- invoercode 01122 (of een andere code voor bruto diversen) = €70.000 t.b.v. de bruto uitbetaling van de RVU.

- invoercode 01186 Loon eindheffing (of een andere code voor loon eindheffing)= € 70.000 t.b.v. het bedrag dat wordt opgenomen in de berekening van de eindheffing.
- werkgevercode 03301 (in het geval van het gebruik van invoercode 01186) = 14 (wel rekening houden met drempelvrijstelling).
- invoercodes 02122, 02123 en 02124 (werknemersverzekeringen) = waarde 0.
- invoercode 02101 Code verzekeringsplicht Zvw = 4 (verlaagd tarief, inhouden bij de werknemer).

 

De tijdspanne tussen het ontvangen van de RVU-uitkering en het bereiken van de AOW-leeftijd bedraagt 35 maanden en 25 dagen. Deze tijdspanne mag op hele maanden naar boven worden afgerond, zodat 36 maanden in aanmerking worden genomen voor de drempelvrijstelling. De maximale vrijstelling bedraagt € 66.492 (36 maanden * € 1.847). Als het genietingsmoment op 23-6-2021 ligt, mag de drempelvrijstelling in dit geval worden toegepast.

Er wordt met invoercode 01186 € 70.000 opgegeven en tot de drempel van € 66.492 zal geen eindheffing worden berekend. De eindheffing in dit geval bedraagt € 1824,16 (52% over € 70.000 - € 66.492 = € 3.508 x 52% = € 1.824,16). Als het genietingsmoment op 1-6-2021 had gelegen, had de drempelvrijstelling niet mogen worden aangestuurd, omdat deze datum meer dan 36 maanden voor de AOW-datum ligt. Er moet op dat moment een invoercode eindheffing (bijvoorbeeld 01186) met werking 15 op werkgevercode 03301 worden aangestuurd en het volledige bedrag wordt gebruikt voor de eindheffing: € 70.000 x 52% = € 36.400.

 

Voorbeeld 2

Jackie bereikt op 18 juni 2024 de AOW-leeftijd, maar wordt op 18 juni 2021 op non-actief gesteld door haar werkgever. Ze blijft wel in-dienst met doorbetaling van loon: zij ontvangt vanaf juni 2021 een maandelijkse RVU-uitkering van haar werkgever, stel € 2.050. Haar werkgever wil de drempelvrijstelling toepassen. De betaling van de uitkering vindt plaats op 23 juni 2021. Dit is korter dan 3 jaar voor haar AOW-datum. Allereerst moet er een nieuw dienstverband worden aangemaakt waarop het bedrag dat onder de RVU valt, moet worden uitbetaald. Gezien Jackie in-dienst blijft moeten de volgende waarden worden opgegeven:

- invoercode 02333 Code loonheffingstabel = 1 (witte tabel).
- invoercode 02893 Code soort inkomstenverhouding 53 (Uitkeringen in het kader van vervroegde uittreding).

-invoercode 02935 startdatum RVU = 23-06-2021

- invoercode 01122 (of een andere code voor bruto diversen) = €2.050 t.b.v. de bruto uitbetaling van de RVU.

- invoercode 01186 Loon eindheffing (of een andere code voor loon eindheffing)= € 2.050 t.b.v. het bedrag dat wordt opgenomen in de berekening van de eindheffing.
- werkgevercode 03301 (in het geval van het gebruik van invoercode 01186) = 14 (wel rekening houden met drempelvrijstelling).
- invoercodes 02122, 02123 en 02124 (werknemersverzekeringen) = waarde 1.
- invoercode 02101 Code verzekeringsplicht Zvw = 2 (normaal tarief, werkgever betaalt).

De tijdspanne tussen het ontvangen van de RVU-uitkering en het bereiken van de AOW-leeftijd bedraagt 35 maanden en 25 dagen. Deze tijdspanne mag op hele maanden naar boven worden afgerond, zodat 36 maanden in aanmerking worden genomen voor de drempelvrijstelling. De maximale vrijstelling bedraagt € 66.492 (36 maanden * € 1.847). Als het eerste genietingsmoment op 23-6-2021 ligt, mag de drempelvrijstelling in dit geval worden toegepast.

 

Tot de drempel van € 66.492 is bereikt, zal geen eindheffing worden berekend. Als het genietingsmoment op 1-6-2021 had gelegen, had de drempelvrijstelling niet mogen worden aangestuurd, omdat deze datum meer dan 36 maanden voor de AOW-datum ligt. Er moet op dat moment een invoercode eindheffing (bijvoorbeeld 01186) met werking 15 op werkgevercode 03301 worden aangestuurd en over het volledige bedrag is 52% eindheffing verschuldigd.

Opmerkingen
Jan Kant 04
CONTRIBUTOR **
door Jan Kant 04

Ik mis in de 2 voorbeelden de codering die wordt omschreven onder het kopje 'Opgeven uit te betalen bedrag', waarvoor je zelf een vrije invoercode dient te bepalen zoals bijvoorbeeld 01122?

Ik mis ook de uitleg op de samenhang van code 01186 en bijv. 01122 en de uitleg wat deze individuele codes doen / hun werking?

door Niek Grupstra

Bedankt voor je opmerking. Ik heb invoercode 01122 (of een andere code voor bruto diversen naar keuze) en een korte toelichting opgenomen in de voorbeelden. 

 

  • Je hebt een code voor bruto diversen (zoals 01122) nodig voor de bruto uitbetaling.
  • Daarnaast heb je een code voor loon eindheffing (bijvoorbeeld 01186) nodig om het bedrag aan te merken als loon waarover eindheffing moet worden berekend. Als je zoals in het voorbeeld aangegeven op werkgevercode 3301 waarde 14 vastlegt, dan zal Gemal eerst de drempelvrijstelling in aanmerking nemen op het vastgelegde bedrag, voordat er daadwerkelijk eindheffing wordt berekend.
Wilma S
CONTRIBUTOR **
door Wilma S

Ik mis in de voorbeelden welke waarde je 2935 meegeeft. Dit naar aanleiding van de FAQ van het CAP:

https://centraalaanspreekpuntpensioenen.belastingdienst.nl/publicaties/va-23-001-v230628/

Daaruit blijkt dat met 2935 de eerste betaaldatum muteert. Ik ga dan uit van een maandelijkse betaling. Afhankelijke van de hoogte van de betaling en de startdatum, kan dit ervoor zorgen dat er eindheffing betaald moet worden, terwijl je dat niet verwacht had, omdat je ervan uitging dat met 2935 de ingangsdatum gemuteerd moest worden.

door Niek Grupstra

@Wilma S 

 

Hallo Wilma,

 

Bedankt voor je aanvulling. Het klopt inderdaad dat je met invoercode 02935 het fiscale genietingsmoment vastlegt, dat is de betaaldatum van de uitkering. Bij een betaling ineens is dat het moment dat je het totale bedrag betaalt. Bij een periodieke uitkering is dat het moment dat je de eerste termijn betaalt.

 

Ik heb dit verduidelijkt in de uitleg met een let op in de inleiding. Ook heb ik invoercode 02935 in beide voorbeelden opgenomen met de relevante betaaldatum.

Wilma S
CONTRIBUTOR **
door Wilma S

Uit de uitleg die het CAP geeft, blijkt dat zelfs bij het betalen van het maximaal vrijgestelde bedrag er sprake kan zijn van overschrijding van de vrijstelling. 

https://centraalaanspreekpuntpensioenen.belastingdienst.nl/publicaties/va-23-001-v230628/

Wij betalen vanaf 2021 al het maximaal vrijgestelde bedrag voor een periode van maximaal 3 jaar en willen dit corrigeren. Dit kunnen we doen in de collectieve loonaangiften van 2021 en 2022. Dat is gemakkelijk te doen als de periode start en stopt in 2021 en 2022. Loopt een betaling door in 2023, 2024, 2025 dan is op individueel niveau de berekening op persoonsniveau niet te doen, omdat een ingangsdatum in het voorgaande jaar niet te muteren is en het bedrag ook niet. Dat het bedrag niet over het voorgaande jaar is te muteren, begrijp ik wel, immers het jaar is fiscaal afgesloten. Maar als ik het totale bedrag geheel in 2023 zou kunnen muteren en de ingangsdatum wel over een voorgaande periode zou kunnen muteren, dan kan ik bewerkstelligen dat we dit jaar alle correcties kunnen doorvoeren en voorkom ik dat ik (of een collega) tot en met 2025 in de collectieve aangifte handmatige correcties moeten doen.

 

In de volgende situatie zou dit ook een uitkomst zijn:

Een medewerker gaat 3 jaar voor zijn pensioen met non-activiteit. Zijn salaris wordt nog een half jaar doorbetaald. Na dit halve jaar gaat hij uit dienst en krijgt hij nog 2,5 jaar een RVU uitkering, dus een nieuwe dienstverband met groene tabel. Onze fiscalist heeft beoordeeld dat over de periode van non-activiteit RVU heffing betaald dienst te worden. Of werkt de berekening ook goed als dienstverbanden gekoppeld worden?

 

Zou de door mij voorgestelde oplossing mogelijk zijn, of is er eventueel een andere manier om deze twee zaken op te lossen?

 

door Niek Grupstra

@Wilma S 

Het is in Gemal niet mogelijk om een herberekening uit te voeren in een jaar ouder dan het voorgaande jaar. In 2023 zijn 2022 en 2023 dus opnieuw te berekenen. Daarom kun je over deze jaren de startdatum RVU (invoercode 02935) nog wijzigen.

 

Als je een ouder jaar wilt corrigeren, dan is het niet langer mogelijk om Gemal automatisch de juiste drempelvrijstelling te laten toepassen, ook niet over het huidige jaar. Gemal heeft dan immers over 2021 en ouder geen bijgewerkte informatie beschikbaar over welk deel van de drempelvrijstelling destijds benut is.

 

Je kunt in dit geval zelf berekenen in hoeverre de RVU de drempelvrijstelling overschrijdt en deze boeken op een aparte regeling voor eindheffing, waarbij je de drempelvrijstelling niet toepast. Ervan uitgaande dat je werkgevercode 3301 (waarde 14) en invoercode 01186 gebruikt voor de RVU met drempelvrijstelling, zou je werkgevercode 3302 kunnen vastleggen met waarde 15 (eindheffing VUT zonder drempelvrijstelling) en met invoercode 01206 per periode het bedrag kunnen vastleggen waarmee de RVU de drempel overschrijdt bij deze specifieke werknemer.

 

De RVU drempelvrijstelling wordt ook niet automatisch toegepast over meerdere registratienummers / dienstverbanden. Ook in deze casus kun je bij het latere dienstverband zelf berekenen met welk bedrag de RVU de drempel overschrijdt, en deze op dezelfde wijze vastleggen zoals ik heb aangegeven in bovenstaand voorbeeld.

 

Beide situaties zijn momenteel dermate uitzonderlijk dat we niet voornemens zijn om dit te automatiseren. 

 

 

Evelien
CONTRIBUTOR ***
door Evelien

Aangezien RVU ook weer actueel is door de nieuwe cao Provincies; bestaat er ook een best practice workflow/formulier voor het aanvragen van een RVU?

René Ap
CONTRIBUTOR *
door René Ap

Beste Niek,

Dient er bij de aanpassing van de inhoudingstabel (van wit naar groen) een nieuw DV aangemaakt te worden ?

Of is aanpassing van de tabelkleur in de desbetreffende maand voldoende ? En dus geen nieuw DV aanmaken. Hoor graag van je. René (Ap) Alberda 

door Niek Grupstra

@René Ap 

Bij aanpassing van de tabelkleur dien je vanuit de regelgeving een nieuwe IKV aan te maken. Dit is vastgelegd in het kennisdocument IKV van het Ministerie van SZW. Concreet betekent dat in onze software dat je een nieuw dienstverband aanmaakt.

door Niek Grupstra

@Evelien Er is een best practise gemaakt voor de CAO waterschappen. De RVU regeling daar is vrijwel gelijk aan die van de Provincies en kan met lichte aanpassing gebruikt worden. Voor meer informatie wil ik je verzoeken een ticket in 4me in te dienen voor Self Service. Mijn collega's kunnen je dan hiermee helpen.

Taroena1
CONTRIBUTOR ***
door Taroena1

Goedemiddag,

wij zijn eigenrisicodrager voor de ww. Moet ik bij voorbeeld 2 (de maandelijkse uitbetaling) bij  invoercodes 02122, 02123 en 02124 (werknemersverzekeringen) dan toch  waarde 1 kiezen?  

door Niek Grupstra

@Taroena1 

 

De situatie is bij voorbeeld 2 hetzelfde als bij een regulier dienstverband. Ook als je eigenrisicodrager bent voor de WW, kies je voor alle verzekeringsindicaties waarde 1.  Op basis van je inrichting op werkgeverniveau berekent Gemal de juiste premies.

Medewerkers