Måltidsfradrag i kostgodtgjørelsen - praktiske eksempler

[#1]

Nye satser for diettgodtgjørelse ble gjeldende fra 1. januar i år, samtidig ble det gjort endringer for hvilke satser som skal legges til grunn for måltidstrekk..

Hva ansatt skal få dekket av utgifter til mat på reise for arbeidsgiver, følger av avtale mellom arbeidsgiver og arbeidstaker, enten i tariffavtale eller bedriftsintern avtale.

Utbetaling av kostgodtgjørelse er et tosidig spørsmål:

1. Hva er avtalt at arbeidstaker skal ha i kostgodtgjørelse
2. Hva kan utbetales skattefritt

Måltidstrekk i 2021

I statens særavtale for reiser innenlands var alle måltidstrekk av diettsatsen som gjaldt reiser med overnatting i 2021, selv om reisen var uten overnatting. Måltidstrekket i de skattefrie satsene var av aktuell sats, altså forskjellige behandling i avtalen og skattereglene. 

Måltidstrekk i 2022

Dette er endret i fra 1. januar i 2022, slik at avtalen og skattereglene har lik behandling når det gjelder måltidstrekk.

Måltidstrekket som er

• 20 % for frokost
• 30 % for lunsj
• 50 % for middag

skal både etter særavtalen og skattereglene trekkes av aktuell sats.

Satser i statens særavtaler for reise innenlands

a) For reiser over 12 timer med overnatting	kr 825,-
b) For reiser fra og med 6 timer og til og med 12 timer (uten overnatting)	kr 324,-
c) For reiser over 12 timer uten overnatting	kr 603,-
For reiser som varer ut over hele døgn dekkes kost etter	b) Kr 324,- eller c) Kr 603,-

Skattefrie satser

For reiser over 12 timer med overnatting	Hotell	Kr 617,-
For reiser over 12 timer med overnatting	Pensjonat u/kokemulighet	Kr 172,-
For reiser over 12 timer med overnatting	Hybel/brakke med kokemulighet, privat overnatting	Kr   95,-
For reiser fra og med 6 timer og til og med 12 timer (uten overnatting)		Kr 200,-
For reiser over 12 timer uten overnatting		Kr 400,-

Eksempel 1 -  måltidstrekk - dagsreise

Ansatt har vært på dagsreise 8 timer og fått påspandert lunsj av en forretningsforbindelse.

Diett etter statens særavtale

kr 324,- minus lunsj (30 % av kr 324,- ) kr 97,- = kr 227,-

Skattefritt

kr 200,- minus lunsj (30 % av kr 200,-) kr 60,- = kr 140,-

Skattepliktig

Kr 227,- minus kr 140,- = kr 87,-

Eksempel 2 - måltidstrekk - dagsreise

Ansatt har vært på dagsreise 14 timer uten overnatting og fått påspandert lunsj av en forretningsforbindelse.

Diett etter statens særavtale

kr 603,- minus lunsj (30 % av kr 603,- ) kr 181,- = kr 422,-

Skattefritt

kr 400,- minus lunsj (30 % av kr 400,-) kr 120,- = kr 280,-

Skattepliktig

Kr 422,- minus kr 280,- = kr 142,-

Eksempel 3 - måltidstrekk - reise med overnatting

Ansatt har vært på reise med overnatting i 2 døgn + 14 timer, bodd på hotell med frokost inkl og fått påspandert lunsj av en forretningsforbindelse siste dagen.

Diett etter statens særavtale

Døgn 1: kr 825,- minus frokost (20 % av kr 825,- ) kr 165,- = kr 660,-

Døgn 2: kr 825,- minus frokost (20 % av kr 825,- ) kr 165,- = kr 660,-

Døgn 3 (14 timer): kr 603 minus lunsj (30 % av kr 603,-) kr 181,- = 422,-

Totalt etter avtale kr 1.742,-

Skattefritt

Døgn 1: kr 617,- minus frokost (20 % av kr 617,- ) kr 123,- = kr 494,-

Døgn 2: kr 617,- minus frokost (20 % av kr 617,- ) kr 123,- = kr 494,-

(14 timer): kr 617 minus lunsj (30 % av kr 617,-) kr 185,- = 422,- (kunne vært kr 432,-)

Totalt skattefritt kr 1.410,-

Skattepliktig kr 1.742,- minus kr 1.410,- = kr 332,-

Eksempel 4 - måltidstrekk - reise med overnatting

Ansatt har vært på reise med overnatting i 2 døgn + 14 timer, bodd privat og fått påspandert av en forretningsforbindelse middag  første døgnet og lunsj andre døgnet og siste dagen.

Diett etter statens særavtale

Døgn 1: kr 825,- minus middag (50 % av kr 825,- ) kr 413,- = kr 412,-

Døgn 2: kr 825,- minus lunsj (30 % av kr 825,- ) kr 248,- = kr 577,-

Døgn 3 (14 timer): kr 603 minus lunsj (30 % av kr 603,-) kr 181,- = 422,-

Totalt etter avtale kr 1.411,-

Skattefritt

Døgn 1: kr 95,- minus middag (50 % av kr 95,- ) kr 48,- = kr 47,-

Døgn 2: kr 95,- minus lunsj (30 % av kr 95,- ) kr 29,- = kr 66,-

(14 timer): kr 95 minus lunsj (30 % av kr 95,-) kr 29,- = 66,-

Totalt skattefritt kr 179,-

Skattepliktig kr 1.411,- minus kr 179,- = kr 1.232,-

Følg RegelPOD

Ønsker du å få varsel når neste RegelPOD er tilgjengelig? Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes.

Her finner du alle RegelPOD