Sjablongbeskatning - hva, hvorfor, hvordan?

[#1]

Naturalytelser er goder som arbeidstaker mottar og er noe annet enn penger. Noen kaller det også for frynsegoder. Dette er for eksempel varer, tjenester, rentefordel ved rimelige lån, bruksrettigheter av firmahytte, firmabil eller mobiltelefon.

Hvordan verdsettes en naturalytelse?

Naturalytelser som er trekkpliktige og derfor må verdsettes på forskuddsstadiet, kan deles i tre grupper

• Verdien fastsettes individuelt av skattekontoret etter krav fra arbeidsgiver (gjelder bare fri bolig)
• Naturalytelser som verdsettes av arbeidsgiver, for eksempel rabatter på varer eller tjenester
• Myndighetene har fastsatt generelle satser  - “Sjablong-satser” (for eksempel fri bruk av mobiltelefon, fri bil og fordel ved rimelig lån)

Hva er en sjablongregel?

Sjablongregel er en bestemt skattesats som er fastsatt av myndighetene, og benyttes “uavhengig av den private bruken” når ytelsen er skattepliktig. Dette medfører en stor forenkling for arbeidsgiver ved beskatning av enkelte naturalytelser som gis til ansatte.

Fri telefon/bredbånd

Når arbeidsgiver dekker kostnadene til den ansattes bruk av mobiltelefon, er maksimal skattepliktig fordel begrenset til et sjablongbeløp hvert inntektsår. Maksimal skattepliktig fordel er 4.392 kroner. Dette gjelder uavhengig av hvor mange tjenester den ansatte får dekket og om det er arbeidsgiver eller arbeidstakers abonnement.

Arbeidsgivers abonnement

Hvis abonnementet står i arbeidsgivers navn, er skattepliktig fordel for den ansatte 366 kroner for hver måned vedkommende har tilgang til å bruke abonnementet. Fordelen er uavhengig av faktisk bruk, og det spiller derfor ingen rolle om den ansatte ringer mye eller lite. Det er også uten betydning om arbeidsgiver dekker hele regningen eller om den ansatte må dekke noe selv. Skattepliktig fordel er uansett 366 kroner hver måned. Dette kan i noen situasjoner virke urimelig, fordelen skal beskattes med 366 kroner hver måned selv om bruken ikke hadde vært på mer enn 200 kroner.

Arbeidstakers abonnement

Refunderer arbeidsgiver kostnadene til mobiltelefon eller bredbånd etter bilag, er trekkpliktig fordel det faktisk refunderte beløpet den enkelte måned, begrenset oppad til 4.392 kroner pr år. 

Faktisk forbruk har med denne modellen betydning for trekkpliktig fordel den enkelte måned inntil maksimal skattepliktig fordel er nådd.

Fri bil - standardregel

Hvis arbeidsgiveren eier, leier eller leaser en bil som stilles til disposisjon for privat bruk for arbeidstakeren, er dette en skattepliktig naturalytelse.

Fordel ved privat bruk av bil stilt til disposisjon i arbeidsforhold, skal som hovedregel fastsettes etter en standardregel.

Fordelen fastsettes til 30 prosent av bilens listepris som ny inntil et beløp fastsatt av Skattedirektoratet, og 20 prosent av overskytende listepris. Grensebeløpet er 351 700 kroner i 2024.

Eksempel med bruk av standardregel

Maria jobber i et grossistfirma. Hun får stilt bil med registreringsnummer AB 12345 til disposisjon av arbeidsgiveren. Listeprisen på bilen er 660 000 kroner.

Slik regner de ut skattepliktig fordel:

  30 prosent av kr  351 700 = kr 105 510

+ 20 prosent av kr 308 300 = kr   61 660

= Sum årlig fordel = kr 167 170

  Skattepliktig fordel pr måned kr 167 170/12 = kr 13 931

Reduksjon i skattepliktig fordel

Grunnlaget ved beregningen av skattepliktig fordel er i utgangspunktet 100 prosent av bilens listepris som ny, men:

• for biler eldre enn 3 år per 1. januar i inntektsåret legges 75 prosent av bilens listepris som ny til grunn
• for arbeidstaker som dokumenterer med elektronisk kjørebok at yrkeskjøringen overstiger 40 000 km i inntektsåret, legges 75 prosent av bilens listepris som ny til grunn
• ved kombinasjon av bil eldre enn 3 år per 1. januar i inntektsåret og arbeidstaker som dokumenterer at yrkeskjøringen overstiger 40 000 km i inntektsåret, legges 56,25 prosent av bilens listepris som ny til grunn

Når den reduserte listeprisen er beregnet, skal den multiplisere med prosentsatsene (30 prosent/20 prosent).

Hvor mye en firmabil benyttes privat har ingen innvirkning på beskatningen av bruken. En ansatt som bruker bilen lite privat beskattes akkurat like mye som en ansatt som bruker firmabilen mye til privat kjøring.

Unntak fra beskatning av firmabil

Sporadisk privat bruk er ikke skattepliktig

Privat bruk mindre enn 10 dager i et inntektsår og samlet privat kjørelengde under 1 000 kilometer per inntektsår, anses som sporadisk bruk.

Følg RegelPOD

Ønsker du å få varsel når neste RegelPOD er tilgjengelig? Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes.

Her finner du alle Regel POD