Publiskā sektora iestādēm - ieteikums krājumu un ilgtermiņa ieguldījumu avansa kontu uzskaitei

[#1]

Mēs domājam par to, kā nemitīgi pilnveidot uzskaiti, lai, izmantojot resursu vadības sistēmu Horizon, pēc iespējas ērtāk un ātrāk spētu iegūt visus nepieciešamos datus brīdī, kad tas nepieciešams. Viens no aktuāliem jautājumiem publiskā sektora iestādēm ir krājumu un ilgtermiņa ieguldījumu avansa kontu uzskaites sakārtošana efektīvākai apgrozījuma uzrādīšanai sekojošās gada pārskata veidlapās https://likumi.lv/ta/id/300000-gada-parskata-sagatavosanas-kartiba

1.1.IZMK  Izmaiņas bilances posteņa vērtībā

1.2.IZMK  Izmaiņas bilances posteņa vērtībā

2.1.IZMK Izmaiņas bilances posteņa vērtībā

Šīs veidlapas un Valsts Kases publicētās finanšu pārskata posteņu skaidrojuma sagatavošanas vadlīnijas (https://www.kase.gov.lv/sites/default/files/public/PD/Metodika/Rokasgr%C4%81matas/FP_postenu_skaidro...) paredz, ka, sagatavojot gada pārskatu, nepieciešams sadalīt avansa kontu samazinājumu atbilstoši bilances kontiem, par kādiem veikti avansa maksājumi. 

Pastāv divi varianti, kādos iespējams uzņemt uzskaitē ilgtermiņa ieguldījumu vai krājumu, ja par to veikts avansa maksājums:

1) Ilgtermiņa ieguldījumi vai krājumi vienmēr korespondē ar 5311:

D 11xx; 12xx; 21xx	K 5311
K 5311	D 118x; 128x; 2181

2) Ilgtermiņa ieguldījumi vai krājumi korespondē ar avansa kontu:

D 11xx; 12xx; 21xx

D 118x; 128x; 2181

Vairums iestāžu izmanto pirmo uzskaites variantu, kas nodrošina būtiski automatizētākus un pārskatāmākus procesus, bet šajā gadījumā no avansa kontu kredīta apgrozījuma nav iespējams nolasīt kontu, kādā noticis darījumu palielinājums. 

Otrajā gadījumā, avansa kontu kredīta apgrozījuma korespondence ataino iegādes kontu, taču šāda uzskaite prasa manuālu grāmatošanas pieeju un nav ikdienā lietotājiem ērta. 

Lai risinātu šo jautājumu kā vienu no alternatīviem uzskaites veidiem piedāvājam turpināt izmantot pirmo uzskaites variantu, sadalot avansa kontus analītiski ilgtermiņa ieguldījumu un krājumu kontiem (zemāk paraugs iespējamam dalījumam). 

Tādējādi iespējams turpināt izmantot automatizētas kontējumu shēmas un vienlaikus nolasīt attiecīgo ilgtermiņa ieguldījumu un krājumu uzskaites kontu no avansa subkonta.   

! Īpaši vēršam uzmanību iestādēm, kurām tiek nodrošināti vai kuras plāno automatizēt gada pārskatu aprēķinus, izmantojot biznesa datu analīzes rīkus. 

Zemāk minēti biežāk lietotie avansa konti. Nepieciešamības gadījumā iestāde papildina sarakstu ar trūkstošajiem kontiem. 

Kods	Nosaukums
1181	Avansa maksājumi par attīstības pasākumiem un programmām
1181_9	Pārējo iepriekš neklasificēto nemateriālo ieguldījumu izveidošana
11811	Avansa maksājumi par attīstības pasākumiem un programmām
1182	Avansa maksājumi par licencēm, koncesijām un patentiem, preču zīmēm un tamlīdzīgām tiesībām
1182_9	Pārējo iepriekš neklasificēto nemateriālo ieguldījumu izveidošana
11821	Datorprogrammas
11822	Pārējās licences
11825	Licences datorprogrammām
11829	Pārējās nemateriālo ieguldījumu tiesības
1185	Avansa maksājumi par pārējiem nemateriālajiem ieguldījumiem
1185_1	Nemateriālo kultūras un vēstures pieminekļu un citu objektu izveidošana
1185_9	Pārējo iepriekš neklasificēto nemateriālo ieguldījumu izveidošana
11851	Nemateriālie kultūras un vēstures pieminekļi un citi objekti
11859	Pārējie iepriekš neklasificētie nemateriālie ieguldījumi
1281	Avansa maksājumi par zemi un būvēm
1281_2	Nepabeigtā būvniecība
12811	Dzīvojamās ēkas
12812	Nedzīvojamās ēkas
12813	Transporta būves
12814	Zeme zem būvēm
12817	Pārējā zeme
12818	Inženierbūves
12819	Pārējais nekustamais īpašums
1282	Avansa maksājumi par tehnoloģiskajām iekārtām un mašīnām
1282_1	Pamatlīdzekļu izveidošana
12820	Tehnoloģiskās iekārtas un mašīnas
1283	Avansa maksājumi par pārējiem pamatlīdzekļiem
1283_1	Pamatlīdzekļu izveidošana
12831	Transporta līdzekļi
12833	Bibliotēku fondi
12836	Literārie un mākslas oriģināldarbi, kultūras un mākslas priekšmeti
12838	Datortehnika, sakaru iekārtas un cita biroja tehnika
12839	Pārējie iepriekš neklasificētie pamatlīdzekļi
1286	Avansa maksājumi par bioloģiskajiem un pazemes aktīviem
1286_1	Pamatlīdzekļu izveidošana
12863	Mežaudzes
12869	Pārējie bioloģiskie aktīvi
1289	Pārējie avansa maksājumi
1289_1	Pamatlīdzekļu izveidošana
12890	Ilgtermiņa ieguldījumi nomātajos pamatlīdzekļos
2181	Avansa maksājumi par krājumiem
218111	Materiāli mācību, zinātniskiem un citiem mērķiem
218112	Pārtikas produkti
218113	Medikamenti, zāles un medicīnas materiāli
218114	Saimniecības materiāli un kancelejas piederumi
218115	Kurināmais, degviela, smērvielas
218116	Mašīnu iekārtas un rezerves daļas
218119	Pārējie materiāli
218120	Nepabeigtie ražojumi un pasūtījumi
218131	Gatavie ražojumi
218132	Krājumi un ilgtermiņa ieguldījumi atsavināšanai
218161	Ilgstoši lietojams inventārs
218162	Apģērbi, apavi, veļa un gultas piederumi
218169	Ātri nolietojamais inventārs