Hjemmekontor og utstyr - skattefritt eller skattepliktig?

[#1]

Dekning av kostnader til hjemmekontor er todelt. Det ene er kostnader til selve kontoret/rommet. Det andre er kostnader til utstyr, som skrivebord, kontorstol og for eksempel headset.

Det er vanligvis to måter å dekke kostnader til hjemmekontor på.

• Hjemmekontor - godtgjørelse
• Arbeidsgiver leier et rom hos arbeidstaker

Godtgjørelse

Når arbeidstakere har et rom i boligen som de kun bruker til hjemmekontor, kan arbeidsgiver utbetale en skattefri hjemmekontor-godtgjørelse. Den årlige summen er 2050 kroner (takseringsreglene 2022). Hvis den ansatte mottar mer enn dette, skal overskuddet skattemessig behandles som lønn. 

Innberetning av godtgjørelse - veiledning til a-meldingen

Skattefri godtgjørelse inntil 2050 kroner innberettes som

 "Utgiftsgodtgjørelse - Annet” - Trekkpliktig: Nei, grunnlag arbeidsgiveravgift: Nei

Skattepliktig godtgjørelse innberettes som 

“Utgiftsgodtgjørelse - Annet” - Trekkpliktig: Ja, grunnlag arbeidsgiveravgift: Ja

Arbeidsgiver leier et rom i boligen

Hvis arbeidsgiver leier et rom i boligen til den ansatte som kun skal brukes til hjemmekontor, kan det avtales leie på markedsmessige vilkår. Men har hjemmekontoret markedsverdi? Det kan være vanskelig å anslå.

Hvis hjemmekontoret er en integrert del av hjemmet (for eksempel en sokkel i en enebolig), vil det ha markedsverdi. Er kontoret derimot “et ledig” soverom, vil det neppe ha det.

Når kan arbeidsgiver skattefritt leie et rom i boligen til den ansatte?

• Det foreligger en skriftlig leieavtale
• Arbeidsgiveren har en eksklusiv disposisjonsrett til rommet i boligen
• Mengden arbeid som utføres i rommet står i forhold til leiekostnadene
• Rommet i boligen kan nås uten å gå gjennom rom som benyttes av arbeidstakeren til boligformål.
• Lokalene er markert utad, f.eks. ved skilt, oppføring i telefonkatalog, oppføring på arbeidsgivers/selskapets brevark eller internettsider.
• Lokalene er i bruk i vanlig arbeidstid og ikke bare ved overtidsarbeid
• Det er mer hensiktsmessig at den ansatte jobber hjemme på grunn av avstand til kontoret

Innberetning

En reell avtale om leie av et eller flere rom til hjemmekontor hos den ansatte skal ikke rapporteres i a-meldingen, og den er skattefri for den ansatte.

Utstyr til hjemmekontoret

Arbeidsgiver låner ut utstyr

Arbeidsgiver kan låne ut utstyr skattefritt til hjemmekontoret, så lenge hovedformålet er å bruke det til jobben. Eksempler her kan være skrivebord, kontorstol, skrivebordslampe, headset og så videre. Skattefritaket gjelder også «datautstyr» som datamaskin (stasjonær/bærbar/nettbrett), programvare og tilleggsutstyr som skriver eller skanner, tastatur og mus.

Viktig å påpeke: En stol eller skjerm spesielt egnet for “gaming eller underholdning” vil ikke gi skattefritak. Dette fordi hovedformålet vil trekke i retning av privat og ikke arbeid.

Her finner du Skatteetaten sin prinsipputtalelse om hjemmekontor og skatt. 

Arbeidsgiver gir utstyr til den ansatte (den ansatte blir eier)

Kan arbeidsgiver gi bort utstyr (gratis og skattefritt? Her må arbeidsgiver vurdere om arbeidstakeren ville hatt fradragsrett hvis han eller hun hadde kjøpt det selv. 

Hvis hovedformålet med utstyret er å bruke det i jobben, kan arbeidsgiver dekke kostnaden skattefritt. Her må arbeidsgiver også vurdere:

• Prisen på utstyret
• Egnetheten for privat bruk
• Utstyrets beskaffenhet, for eksempel hvor vanlig det er å ha denne typen utstyr i private husholdninger eller om det er utstyr som typisk er arbeidsrelatert
• Antatt varighet og intensitet på bruk av utstyret i jobbsammenheng fremover
• Grunnen til at arbeidsgiver velger å gi bort utstyret, fremfor å låne det bort

Hvordan vurdere? Når arbeidstakeren for det meste bruker hjemmekontor, vil hovedformålet lettere være oppfylt. Det vil også kunne være oppfylt når arbeidstakeren har hjemmekontor jevnlig. Mer sporadisk hjemmearbeid vil trekke i retning av at arbeidet ikke kan anses som hovedformålet.

Les også: 

• Nye regler om hjemmekontor for arbeidstakere innenfor EØS og Sveits
• Er du yrkesskadedekket på hjemmekontor?
• Overtidsmat og hjemmekontor - skattepliktig eller skattefritt?
• Hjemmekontorreglene trer i kraft 1. juli - er du klar?

Høstens fagkonferanse med årsavslutning

I år arrangerer vi fysiske seminarer på Skøyen, hvor halve dagen tar for seg lover og regler og halve dagen er satt av til årsavslutning i Payroll. Det er kun et begrenset antall med plasser på disse fysiske seminarene. Se datoer og mer informasjon her