Upassende oppførsel på julebordet kan få konsekvenser for arbeidsforholdet, inkludert advarsler eller oppsigelse. Vi ser på aktuelle dommer og hva som kan gå galt. I tillegg forklarer vi hva sjablongbeskatning er, og når arbeidstaker kan få halv skatt både i november og desember.   Hør RegelPOD her ... View more

Julebordsesongen nærmer seg, og vi får stadig spørsmål om hvilke skatteregler som gjelder for de ansatte.   Julebord – hvilke skatteregler gjelder? I Norge er det tradisjon for å bruke “noen kroner” på velferdstiltak for de ansatte, og det er mange som gir arbeidstakerne påkostede julebord. Ofte dekker også arbeidsgiver utgifter for ledsagere. Norske skatteregler bygger på at norske bedrifter kan «gjøre stas» på de ansatte, og at tradisjonelle julebord med jobben er skattefrie.   Arbeidsgiver bør likevel være litt på vakt med hensyn til de skattemessige fellene man kan gå i. Et velferdstiltak for eksempel i form av julebord er skattefritt dersom:   Alle eller en betydelig gruppe av de ansatte får tilbud om å være med Det dreier seg om naturalytelser Tiltaket er «rimelig» De totale kostnadene for velferdstiltak på årsbasis er innenfor grensen «rimelig»   Alle eller en betydelig gruppe ansatte i bedriften må få tilbud Begrunnelsen for skattefritaket er at slike arrangementer kan skape bedre samhold, motivasjon og arbeidsglede. Det er derfor en forutsetning at alle eller en betydelig gruppe ansatte i bedriften får tilbud om å være med på julebordet. Dette innebærer imidlertid ikke at alle ansatte i bedriften må tilbys et velferdstiltak av samme type på samme tidspunkt, forutsatt at tiltakene er noenlunde likeverdige.   Hva om partnere er med? Tradisjonelle julebord med jobben er skattefrie, som nevnt over. Det er også skattefritak for utgifter som dekkes for ektefeller/partnere/ledsagere.   Pensjonister Skattefritaket omfatter også tidligere ansatte som har gått av med pensjon.   Overnattingsreiser Velferdstiltak med overnatting, både i Norge og i utlandet, med eller uten partner kan også være skattefritt.   Arbeidsgiver kan dekke maksimalt to overnattinger, for eksempel fra fredag til søndag. Det har ingen betydning om turen er lagt til midtuke, det må ikke være i helgen (det var et krav tidligere). Ved opphold i utlandet bør man sjekke at prisen ikke overstiger kostnaden på et tilsvarende opphold i Norge. Normalt aksepteres det inntil to slike turer i året.   Bedriften kan gjerne legge opp til lengre opphold enn to overnattinger, men da må resten av oppholdet ha et faglig opplegg. Det faglige opplegget må dokumenteres. Deltar ledsagere/partnere på en slik forlenget tur blir det skatteplikt for andelen av kostnader som faller på ledsageren for hele turen.   Praksisendring - Skatte-abc 2023 Når reisen er mer enn 2 overnattinger er utgangspunktet skatteplikt for kostnadene til hele reisen. Dette gjelder selv om oppholdet med reise blir billigere enn innenfor grensen på to overnattinger.    Dersom den ansatte selv dekker kostnadene ved det forlengede oppholdet, eller arbeidsgivers dekning av kostnadene til det forlengede oppholdet behandles som lønn, eventuelt etter reglene om skattefri gave, kan den første delen av oppholdet likevel behandles som skattefritt velferdstiltak hvis vilkårene for det ellers er oppfylt.   Julebord er et jobbrelatert sosialt arrangement Upassende oppførsel på julebordet kan føre til arbeidsrettslige konsekvenser. Les mer i denne artikkelen.   Hold et øye med de totale kostnadene Selv om det kan dekkes relativt høye kostnader, må arbeidsgiver likevel ha et øye på de totale kostnadene. Summen av velferdstiltakene må være «rimelig». Det er ikke gitt noen klare grenser, men begrepet rimelig må måles mot hva som til enhver tid er vanlig i arbeidslivet.   Vær klar over at det ikke er noen skattemessige begrensninger når det gjelder servering av alkohol. Likevel setter mange arbeidsgivere en grense for hvor mye alkohol som serveres.    Hva om det deltar andre enn egne ansatte på julebordet? De gunstige reglene om skattefrie velferdstiltak gjelder for de som er knyttet til bedriften. Som tilknyttet bedriften anses i tillegg til den ansatte også den ansattes familie, eiere, styremedlemmer, aksjonærer som jobber i bedriften, deltidsansatte og korttidsansatte. Valgt revisor anses også i denne sammenheng som knyttet til bedriften.   Forretningsforbindelser anses ikke som tilknyttet bedriften. Dette kan for eksempel være; ekstern regnskapsfører, konsulenter, forhandlere, leverandører og selgere. Kostnadene for disse anses som representasjon, og er ikke fradragsberettiget for bedriften. Det gis fradrag for den forholdsmessige delen av utgiftene som faller på de som er knyttet til bedriften.   Følg RegelPOD Ønsker du å få varsel når neste RegelPOD er tilgjengelig? Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes. Her finner du alle Regel POD   ... View more

Naturalytelser er goder som arbeidstaker mottar og er noe annet enn penger. Noen kaller det også for frynsegoder. Dette er for eksempel varer, tjenester, rentefordel ved rimelige lån, bruksrettigheter av firmahytte, firmabil eller mobiltelefon.   Hvordan verdsettes en naturalytelse? Naturalytelser som er trekkpliktige og derfor må verdsettes på forskuddsstadiet, kan deles i tre grupper Verdien fastsettes individuelt av skattekontoret etter krav fra arbeidsgiver (gjelder bare fri bolig) Naturalytelser som verdsettes av arbeidsgiver, for eksempel rabatter på varer eller tjenester Myndighetene har fastsatt generelle satser  - “Sjablong-satser” (for eksempel fri bruk av mobiltelefon, fri bil og fordel ved rimelig lån)   Hva er en sjablongregel? Sjablongregel er en bestemt skattesats som er fastsatt av myndighetene, og benyttes “uavhengig av den private bruken” når ytelsen er skattepliktig. Dette medfører en stor forenkling for arbeidsgiver ved beskatning av enkelte naturalytelser som gis til ansatte.   Fri telefon/bredbånd Når arbeidsgiver dekker kostnadene til den ansattes bruk av mobiltelefon, er maksimal skattepliktig fordel begrenset til et sjablongbeløp hvert inntektsår. Maksimal skattepliktig fordel er 4.392 kroner. Dette gjelder uavhengig av hvor mange tjenester den ansatte får dekket og om det er arbeidsgiver eller arbeidstakers abonnement.   Arbeidsgivers abonnement Hvis abonnementet står i arbeidsgivers navn, er skattepliktig fordel for den ansatte 366 kroner for hver måned vedkommende har tilgang til å bruke abonnementet. Fordelen er uavhengig av faktisk bruk, og det spiller derfor ingen rolle om den ansatte ringer mye eller lite. Det er også uten betydning om arbeidsgiver dekker hele regningen eller om den ansatte må dekke noe selv. Skattepliktig fordel er uansett 366 kroner hver måned. Dette kan i noen situasjoner virke urimelig, fordelen skal beskattes med 366 kroner hver måned selv om bruken ikke hadde vært på mer enn 200 kroner.   Arbeidstakers abonnement Refunderer arbeidsgiver kostnadene til mobiltelefon eller bredbånd etter bilag, er trekkpliktig fordel det faktisk refunderte beløpet den enkelte måned, begrenset oppad til 4.392 kroner pr år.    Faktisk forbruk har med denne modellen betydning for trekkpliktig fordel den enkelte måned inntil maksimal skattepliktig fordel er nådd.   Fri bil - standardregel Hvis arbeidsgiveren eier, leier eller leaser en bil som stilles til disposisjon for privat bruk for arbeidstakeren, er dette en skattepliktig naturalytelse.   Fordel ved privat bruk av bil stilt til disposisjon i arbeidsforhold, skal som hovedregel fastsettes etter en standardregel.   Fordelen fastsettes til 30 prosent av bilens listepris som ny inntil et beløp fastsatt av Skattedirektoratet, og 20 prosent av overskytende listepris. Grensebeløpet er 351 700 kroner i 2024.   Eksempel med bruk av standardregel Maria jobber i et grossistfirma. Hun får stilt bil med registreringsnummer AB 12345 til disposisjon av arbeidsgiveren. Listeprisen på bilen er 660 000 kroner. Slik regner de ut skattepliktig fordel:   30 prosent av kr  351 700 = kr 105 510 + 20 prosent av kr 308 300 = kr   61 660 = Sum årlig fordel = kr 167 170   Skattepliktig fordel pr måned kr 167 170/12 = kr 13 931   Reduksjon i skattepliktig fordel Grunnlaget ved beregningen av skattepliktig fordel er i utgangspunktet 100 prosent av bilens listepris som ny, men: for biler eldre enn 3 år per 1. januar i inntektsåret legges 75 prosent av bilens listepris som ny til grunn for arbeidstaker som dokumenterer med elektronisk kjørebok at yrkeskjøringen overstiger 40 000 km i inntektsåret, legges 75 prosent av bilens listepris som ny til grunn ved kombinasjon av bil eldre enn 3 år per 1. januar i inntektsåret og arbeidstaker som dokumenterer at yrkeskjøringen overstiger 40 000 km i inntektsåret, legges 56,25 prosent av bilens listepris som ny til grunn Når den reduserte listeprisen er beregnet, skal den multiplisere med prosentsatsene (30 prosent/20 prosent).   Hvor mye en firmabil benyttes privat har ingen innvirkning på beskatningen av bruken. En ansatt som bruker bilen lite privat beskattes akkurat like mye som en ansatt som bruker firmabilen mye til privat kjøring.   Unntak fra beskatning av firmabil Sporadisk privat bruk er ikke skattepliktig Privat bruk 10 dager eller mindre i et inntektsår og samlet privat kjørelengde under 1 000 kilometer per inntektsår, anses som sporadisk bruk.   Følg RegelPOD Ønsker du å få varsel når neste RegelPOD er tilgjengelig? Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes. Her finner du alle Regel POD ... View more

Normrentesatsen for rimelig lån i arbeidsforhold for januar og februar er fastsatt til 5,3 %.   Rentesatsen er dermed uendret fra november/desember 2024. Normrente for mars/april 2025, fastsettes i begynnelsen av januar.     2024 2025 Januar - februar 4,9 prosent 5,3 prosent Mars - april 5,1 prosent   Mai - juni 5,2 prosent   Juli - august 5,3 prosent   September - oktober 5,3 prosent   November - desember 5,3 prosent     Følg RegelPOD Ønsker du å få varsel når neste RegelPOD er tilgjengelig? Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes. Her finner du alle Regel POD   ... View more

Visste du at julegaver fra arbeidsgiver kan være skattepliktig? Hva er en advarsel, hva er det viktig at den inneholder, og hvor mange advarsler må arbeidstaker få før arbeidsgiver kan gå til en oppsigelse? Har dere 70 års aldesgrense i deres virksomhet? Nå er det en høring ute om at denne muligheten skal fjernes. I denne episoden lærer du mer om dette, i tillegg til at vi gir deg svaret på om arbeidstaker som har hatt foreldrepermisjon i år, kan nekte å avvikle årets ferie.   Hør RegelPOD her ... View more

Alle gaver som en arbeidstaker mottar i et arbeidsforhold skal i utgangspunktet regnes som skattepliktig fordel. Dette gjelder både når gaven gis av arbeidsgiver og av arbeidsgiveres forretningsforbindelser.   Det finnes imidlertid enkelte unntak. Jubileumsgaver og gaver uten noen spesiell anledning, som for eksempel julegaver, kan være skattefrie.   Ikke krav om generell ordning Det er ikke et krav om at gaver må gis som en generell ordning for å omfattes av skattefritaket.    Naturalytelse Gaven må være en gjenstand, en tjeneste, en opplevelse (f eks teaterbilletter) eller gavekort som ikke kan veksles i kontanter. Gaven er ikke skattefri når den gis som kontanter.   5.000 kroner Så lenge verdien av gaven(e) ikke overstiger 5.000 kroner pr ansatt pr inntektsår, utløses ikke skatteplikt. Denne beløpsgrensen gjelder den samlede verdien av gaver fra arbeidsgiver og forretningsforbindelser i løpet av et inntektsår. Jubileumsgaver gitt ved spesielle anledninger, teller ikke med i denne grensen. Jubileums-anledning og satser i Lovdata.    Er verdien av gaver høyere enn 5.000 kroner, er den overskytende verdien skattepliktig.   Verdien av varen/tjenesten Det er verdien av varen/tjenesten i sluttbrukermarkedet som skal legges til grunn ved vurderingen av om gaven er innenfor den skattefrie grensen. Ikke hva arbeidsgiver har betalt for varen/tjenesten, men den prisen som er allment tilgjengelig når gaven gis.   Eksempel nr 1: Arbeidsgiver har fått god rabatt på kjøp av julegaver til ansatte og betalt 2.000 kroner pr gave pr ansatt. Allment tilgjengelig pris er 3.000 kroner. Av 5.000 kroner som kan gis skattefritt er da 3.000 kroner benyttet.   I tillegg kan en skattepliktig fordel ved f eks ek-tjeneste gis med verdi på 2.000 kroner som skattefri julegave.   Eksempel nr 2: Ansatte har mottatt påskegave, sommergave og gaver fra leverandører med samlet verdi på 3.500 kroner. Arbeidsgiver har kjøpt julegaver til en markedsverdi av 1.500  kroner pr ansatt. I tillegg har enkelte ansatte mottatt julegave fra en forretningsforbindelse til en verdi av 1.000 kroner.    Det er ingen skattepliktig fordel for ansatte som ikke har fått julegave fra leverandøren, de har mottatt gaver til samlet verdi på 5.000 kroner.    Ansatte som har mottatt julegave fra leverandøren har til sammen mottatt gaver til en verdi av 6.000 kroner, og har derved en skattepliktig fordel på 1.000 kroner. Det er verdien utover den skattefrie grensen som er skattepliktig.    Opplysningsplikt i a-meldingen Den skattepliktige fordelen i eksempel 2 ovenfor, er trekkpliktig og skal inngå i grunnlaget for arbeidsgiveravgift. Fordelen skal innberettes i a-meldingen som: Naturalytelse - Annet Verdien av skattefrie gaver skal ikke rapporteres i a-meldinger.   Følg RegelPOD Ønsker du å få varsel når neste RegelPOD er tilgjengelig? Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes.   Her finner du alle RegelPOD   ... View more

Får alle halv skatt før jul, må dette være i desember og når kan man få halv skatt i to måneder? Vi ser også nærmere på hvorfor arbeidsgiver må få oversikt over arbeidstakers restferie, samt feriepengeopptjening av utgiftsgodtgjørelser. Vi avslutter med hva du skal ha utbetalt hvis du arbeider overtid på en lørdag.   Hør RegelPOD her ... View more

Vi viser i denne artikkelen hvordan beregningen for halv skatt er for ansatte som har månedslønn. Du kan også lese om hvilke ytelser som inngår i beregningen, og hvilke grupper ansatte som ikke kan få redusert skatt i lønn før jul.   Ordinære skattekort er basert på forskuddstrekk i 10,5 måneder. Det betyr at det er trekkfritak på feriepenger og at det skal beregnes halv skatt i en månedslønn før jul.    For ansatte som har: månedslønn kan du velge om du vil beregne halv skatt i lønn enten for november eller desember. pensjon gjelder trekkfritaket for forskuddstrekk for hele november eller desember.   Hvordan beregne halv skatt i lønnssystemet? Payroll Halv skatt - november / desember Halv skatt på noen ansatte i november og andre i desember i samme firma Huldt & Lillevik Visma Lønn   Hvilke ytelser kan inngå i grunnlaget for redusert forskuddstrekk? I tillegg til ordinær lønn skal fritaket også omfatte tilleggsytelser som blir utbetalt sammen med lønnen, selv om tilleggsytelsene helt eller delvis er opptjent i et annet tidsrom. Dette gjelder likevel bare så langt den samlede ytelsen ikke overstiger arbeidstakerens gjennomsnittsfortjeneste hos arbeidsgiveren i denne del av inntektsåret.   Naturalytelser Det er redusert forskuddstrekk på løpende skattepliktige naturalytelser som for eksempel firmabil, ek-tjenester og forsikringsordninger.   Ansatt ønsker ordinært forskuddstrekk Når ansatte ønsker at det skal trekkes ordinært forskuddstrekk, og kravet om det kommer i god tid før trekket foretas, plikter du som arbeidsgiver å trekke det høyere beløpet som en ansatt ønsker istedenfor “halv skatt”.   Skattekort etter tabell eller prosent Trekkfritaket gjelder både ansatte med tabellkort og prosentkort.   Når det ikke er innhentet skattekort Skattepliktige som det ikke er innlest skattekort på, og som skal trekkes med den lovbestemte prosenten, 50 %, omfattes ikke av halv skatt ordningen.   Frikort Halv skatt før jul gjelder ikke de med frikort når frikortbeløpet er passert.   Nyansatte/ekstrahjelper Halv skatt gjelder også skattepliktige som som blir ansatt i løpet av inntektsåret, eller for eksempel kun arbeider i november eller desember. Skattekort som IKKE gir halv skatt før jul Kildeskattekort For utenlandske arbeidstakere som har kildeskattekort er det ikke trekkfritak i lønnsutbetalinger før jul.   Grensegjengere , flypersonell med flere For utenlandske arbeidstakere som ikke er skattepliktige til Norge, men medlemmer av norsk trygd, som for eksempel  grensegjengere, er det ikke trekkfritak i lønnsutbetalinger før jul.   Forskuddstrekk for sjøfolk skattemessig bosatt i utlandet For sjøfolk som er skattepliktige etter skatteloven § 2-3 første ledd bokstav h, er det fastsatt egne trekktabeller. Tabellen er regnet ut etter jevnt trekk gjennom 12 måneder og gir av den grunn reduserte trekkbeløp gjennom året. Det skal derfor ikke gis trekkfritak i ferietiden og før jul.   Følg RegelPOD Ønsker du å få varsel når neste RegelPOD er tilgjengelig? Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes. Her finner du alle Regel POD   ... View more

Når arbeidsgiver dekker ansattes utgifter til bompenger vil dekningen kunne være skattepliktig. Det er viktig å behandle utgiftene til bom-passeringer riktig siden dekningene samlet sett i løpet av et år kan bli høye. Skatteplikt Uavhengig av hvordan arbeidsgiver dekker utgiftene til bom, enten det er på reiseregning eller arbeidsgiver dekker faktura fra bom-selskap, så gjelder det samme utgangspunktet ved vurderingen av skatteplikt.    Private bom-passeringer dekket av arbeidsgiver er skattepliktige. En passering gjennom bomringen på yrkesreise  vil imidlertid  ikke utløse skatteplikt. Private passeringer omfatter både privatturer og reiser mellom hjem og fast arbeidssted (arbeidsreiser ).    Dekker arbeidsgiver en faktura hvor det både er bom-passeringer i yrket og private passeringer, må de private passeringene skilles ut og beskattes.   Firmabil Dekning av bom omfattes ikke av reglene for firmabil. Har ansatte en bom-brikke i bilen og arbeidsgiver dekker alle passeringene, må passeringer på arbeidsreise og andre private reiser beskattes i tillegg til beskatningen av firmabil.   Rapportering av skattepliktig dekning av bom    Refunderes utgiftene etter regning Kontantytelse  annet trekkplikt: ja aga: ja   Arbeidsgiver dekker utgiften  direkte Naturalytelse annet trekkplikt: ja aga: ja     Følg RegelPOD Ønsker du å få varsel når neste RegelPOD er tilgjengelig? Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes. Her finner du alle Regel POD   ... View more

Sykefraværet øker, hva betyr det for sykepengeordningen, og hvor lenge varer egentlig IA-avtalen? Kan arbeidsgiver dekke treningsordninger skattefritt, og hvor mange egenmeldingsdager kan arbeidsgiver godta i arbeidsgiverperioden?   Hør RegelPOD her ... View more

I dagens episode ser vi nærmere på reglene for om et julebord er skattefritt, nye regler for engangsstønad fra 1. oktober og endringer for permitterte i fiskeindustrien. Forslag til Statsbudsjett for 2025 har kommet, og vi gir deg oversikten over hva som er foreslått.   Hør RegelPOD her ... View more

Reglene om rabatter og personalrabatter gjelder både rabatter gitt av arbeidsgiver og rabatter gitt av andre som har tilknytning til arbeidsforholdet, typisk arbeidsgivers forretningsforbindelser.   Er det sammenheng mellom rabatten og arbeidsforholdet (tilknytningskravet)? Når arbeidstaker mottar rabatter hos andre enn sin arbeidsgiver, må det vurderes om det er tilstrekkelig tilknytning mellom fordelen og arbeidet for at rabatten skal anses å være skattepliktig. Rabatter fra arbeidsgivers forretningsforbindelser vil normalt anses å ha tilstrekkelig tilknytning til arbeidsforholdet.   “Nabolagsrabatter” Der rabatter tilbys ensidig, vil det normalt ikke være tilstrekkelig tilknytning til arbeidsforholdet, og rabatten vil derfor ikke utløse skatteplikt for arbeidstaker eller rapporteringsplikt for arbeidsgiver.   Mottakers arbeidsgiver kan ikke ha hatt noen rolle i etableringen av rabattordningen for at rabatter ikke skal bli ansett å ha tilknytning til et arbeidsforhold. En eventuell medvirkning fra arbeidsgivers side må ikke gå utover ren videreformidling av rabattilbudet.   Privatøkonomisk fordel Selv om det foreligger tilknytning til arbeidsforholdet, vil skatteplikt være avhengig av at arbeidstakeren har oppnådd en privatøkonomisk fordel. Dette betyr at man må ha mottatt en fordel som andre må betale for å oppnå. Dersom man har mottatt en rabatt og prisen man må betale anses som allment tilgjengelig, utgjør rabatten ingen skattepliktig fordel. For at en pris skal anses som allment tilgjengelig, må den være tilgjengelig for alle, uavhengig av tilknytning til spesielle bransjer eller arbeidsgivere.   Omsetningsverdi Varer og tjenester skal verdsettes til omsetningsverdien i sluttbrukermarkedet. Differansen mellom omsetningsverdien i sluttbrukermarkedet og det mottakeren har betalt for ytelsen vil være den skattepliktige fordelen.   Med omsetningsverdi i sluttbrukermarkedet menes den prisen på samme vare eller tjeneste som er allment tilgjengelig for alminnelige forbrukere, uten tilknytning til spesielle bransjer eller arbeidsgivere på kjøps- og betalingstidspunktet.   Arbeidsgiver kan ta hensyn til rabatter og tilbudspriser som er allment tilgjengelige på kjøpstidspunktet. Omsetningsverdien kan derved reduseres ved at slike allment tilgjengelige rabatter kan legges til grunn ved beregningen av den skattepliktige fordelen   Når fordelen skal verdsettes, er det ikke adgang til å benytte gjennomsnittsrabatter, sjablongmessig omsetningsverdier eller lignende Personalrabatt Rabatter arbeidstaker mottar fra arbeidsgiver, eller fra arbeidsgivers kunder eller leverandører, regnes som personalrabatter og er skattefrie forutsatt at begge vilkårene nedenfor er oppfylt:   Varen/tjenesten omsettes i arbeidsgivers virksomhet (inkludert konsernselskap) Samlede rabatter til den enkelte ansatte ikke overstiger 8 000 kroner per år per arbeidsgiver Et av vilkårene for skattefri personalrabatt er altså at varen eller tjenesten omsettes i arbeidsgivers virksomhet.   Et eksempel er hvis en klesforretning kun selger herreklær. Arbeidsgivers leverandør har også dameklær og lar de ansatte i klesforretningen få kjøpe dameklær med rabatt. Rabatt hos leverandøren for dameklær som ikke selges hos arbeidsgiver, omfattes ikke av reglene om personalrabatt og er derfor skattepliktig i sin helhet.   Personalrabatter utover 8 000 kroner pr inntektsår er skattepliktige, og arbeidsgiver har opplysningsplikt.   Ubenyttet personalrabatt kan ikke overføres til nytt inntektsår.   Rapportering i a-meldingen Rapporteringsplikten er utsatt for rabatter via forretningsforbindelser (tredjeparter) slik at arbeidsgiver får tilstrekkelig tid til å fremskaffe opplysninger for å vurdere skatteplikt og verdsetting. For slike ytelser forlenges fristen for rapportering med 2 måneder.   Skattefrie personalrabatter skal ikke innberettes. Skattepliktige personalrabatter innberettes i a-meldingen slik: Beløp: Den skattepliktige rabatten i kroner Type lønn: Naturalytelse Lønnsbeskrivelse: Skattepliktig personalrabatt Trekkpliktig: Ja Grunnlag arbeidsgiveravgift: Ja Grunnlag feriepenger: Nei   Følg RegelPOD Ønsker du å få varsel når neste RegelPOD er tilgjengelig? Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes. Her finner du alle Regel POD   ... View more

Hva skal til for at arbeidstid regnes som overtid? Kan arbeidsgiver pålegge overtid, og når kan arbeidstaker nekte å arbeide mer enn den avtalte arbeidstiden? Vi gir deg også svaret på om arbeidsgiver kan kreve at overtid avspaseres og hva som skal til for å få skattefri overtidsmat. I tillegg ser vi nærmere på hva som skal utbetales i overtidstillegg og hvordan lønn for overtid rapporteres korrekt i a-meldingen. Vi avslutter med hvordan feriepenger skal utbetales til arbeidstaker som slutter.   Her RegelPOD her ... View more

Fellesordningen for AFP administrerer fakturering av premie for to forskjellige ordninger. Ikke alle bedrifter er omfattet av begge ordningene. Dette avhenger av hvilke overenskomster bedriften er omfattet av.   Premie til Fellesordningen for AFP Premiesatsen for 2025 satt til 2,7 prosent av innberettet lønn. Det betyr at satsen er uendret fra 2024. Premie beregnes av den delen av lønnsutbetalingene til den enkelte som ligger mellom 1 G og 7,1 G, og kun for ansatte i aldersgruppen 13 til 61 år.    Hvilke lønnselementer som inngår i premiegrunnlaget fremgår i vedtektenes vedlegg 7. Premie faktureres kvartalsvis.    Her finner du mer informasjon om premie til Fellesordningen for AFP.   Premie til OU-samordningen Det er etablert en forenklet innkrevingsmodell hvor antall ansatte som skal være gjenstand for premieberegningen fastsettes ut fra opplysningene bedriften har gitt til Aa-registeret med følgende gruppeinndeling:   Gruppe 1: F.o.m. 0 t/uke inntil 20 t/uke Gruppe 2: F.o.m. 20 t/uke inntil 30 t/uke Gruppe 3: F.o.m. 30 t/uke og derover.   Bedriftene innbetaler hvert kvartal etterskuddsvis premie etter følgende satser pr. måned: Gruppe 1: kr. 17 Gruppe 2: kr. 27 Gruppe 3: kr. 46   OU-avtalene inneholder en bestemmelser om at arbeidsgiver kan foreta trekk i arbeidstakers lønn for å dekke deler av bedriftens utgifter til OU-fond. Se den enkelte tariffavtale for nærmere detaljer om trekket arbeidsgiver kan foreta.   Trekket er hjemlet i arbeidsmiljølovens § 14-15.   Her kan du lese mer om OU-samordningen   ... View more

Normrentesatsen for rimelig lån i arbeidsforhold for november og desember er fastsatt til 5,3 %.   Rentesatsen er dermed uendret fra september/oktober. Normrente for januar/februar 2025, fastsettes i begynnelsen av november.   Januar - februar 4,9 prosent Mars - april 5,1 prosent Mai - juni 5,2 prosent Juli - august 5,3 prosent September - oktober 5,3 prosent November - desember 5,3 prosent   Følg RegelPOD Ønsker du å få varsel når neste RegelPOD er tilgjengelig? Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes. Her finner du alle Regel POD   ... View more

Dagens episode handler om hvordan arbeidsgiver skal håndtere sykefravær i ferien, og om arbeidstaker har rett på fri ved barnehage- og skolestart. Vi diskuterer i tillegg den nye utredningen som har kommet vedrørende endringer i ferieloven, samt tar opp hva som skjer med IA-avtalen.   Hør RegelPOD med Monica og Sven Ivar ... View more

Låner  Når ansatte har tjenstlig behov for mobiltelefon, vil lån av arbeidsgivers mobiltelefon være en skattefri fordel. Er det tjenstlig behov for å disponere både ny og gammel telefon, vil det være skattefri fordel å disponere både den gamle og den nye mobiltelefonen.   Overtar  Hvis de ansatte får den gamle mobiltelefonen, det vil si at de overtar eiendomsretten, så vil det være en skattepliktig fordel.   Hvordan beregne den skattepliktige fordelen? Fordel ved overtagelse av mobiltelefon brukt i arbeidet, skal settes til forskjellen mellom markedsverdi og det de ansatte har betalt til arbeidsgiver for mobiltelefonen.   Følgende markedsverdi skal legges til grunn når annen verdi ikke kan beregnes.    Utstyr som er mindre enn 1 år gammelt 80 prosent av opprinnelig kostpris Utstyr som er mellom 1 og 2 år gammelt 50 prosent av opprinnelig kostpris Utstyr som er mellom 2 og 3 år gammelt 20 prosent av opprinnelig kostpris Utstyr som er 3 år eller eldre Kr 500   Med opprinnelig kostpris menes arbeidsgivers faktiske anskaffelseskostnader inklusive merverdiavgift og fratrukket eventuelle rabatter.   En eventuell skattepliktig fordel er opplysningspliktig i a-meldingen, og skal inngå i trekkgrunnlaget og arbeidsgiveravgiftsgrunnlaget.   Innberettes som: “Naturalytelse - Annet” Skattefrie gaver Generelle gaver i arbeidsforhold er skattefrie når det er naturalytelser og samlet verdi pr person pr inntektsår har en maksimal verdi på 5 000 kroner. Verdien ved overtagelse av mobiltelefon kan gis som skattefri gave innenfor denne grensen.   Følg RegelPOD - hold deg oppdatert Følg gjerne vår RegelPOD for å holde deg oppdatert på nye og aktuelle fagtema innenfor Lønn og personal.  Hør RegelPOD    ... View more

Normrentesatsen for rimelig lån i arbeidsforhold for september og oktober er fastsatt til 5,3 %.   Rentesatsen er dermed uendret fra juli/august. Normrente for november/desember, fastsettes i begynnelsen av september.   Januar - februar 4,9 prosent Mars - april 5,1 prosent Mai - juni 5,2 prosent Juli - august 5,3 prosent September - oktober 5,3 prosent November - desember     Følg RegelPOD Ønsker du å få varsel når neste RegelPOD er tilgjengelig? Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes. Her finner du alle Regel POD ... View more

Hvilke regler gjelder når du skal ansette sommervikar. Vi tar deg gjennom regelverket du må forholde deg til når du skal ansette sommerhjelp.   Hør RegelPOD med Monica og Sven Ivar ... View more

Mange bedrifter har arrangert sommerfest for sine ansatte før de skiller lag til en velfortjent ferie.   Det kan være en enkel sammenkomst i bedriftens lokaler med enkel servering, både med og uten alkohol, eller det kan være at arbeidsgiver slår litt ekstra på stortromma og inviterer de ansatte på utenlandstur.    Hva er velferdstiltak etter skatteloven Velferdstiltak i skattelovens forstand er ytelser som henvender seg innad til de personer som er knyttet til foretaket/bedriften, og har til hensikt å øke trivselen og samhørigheten på arbeidsplassen og tilknytning til den, oftest i form av fellesarrangement Eksempler på velferdstiltak: tilgang til avis på arbeidsstedet tilgang på og bruk av bedriftshytte bedriftsidrett bedriftskantine forestillinger, idrettsarrangementer helsestudio, treningssentre tilstelninger, hotellopphold   Hvilke personer er “knyttet til bedriften” Som knyttet til bedriften anses eiere, ansatte, styremedlemmer i aksjeselskap og aksjonærer. Ledsagere som ektefeller, samboere, partnere eller familiemedlemmer anses også å falle inn under det “å være knyttet til bedriften”. Valgt revisor anses i denne forbindelse som knyttet til bedriften.  Eksterne aktører, som f.eks. regnskapsførere, konsulenter, forhandlere, leverandører og selgere, anses som utgangspunkt ikke som knyttet til bedriften.   Skattefritaket omfatter alle ansatte i bedriften. Videre kan skattefritaket også omfatte aksjonær i aksjeselskap når vedkommende arbeider i selskapet. Fritaket omfatter også deltidsansatte, korttidsansatte og tidligere ansatte som har gått av med pensjon. Videre vil skattefritaket også omfatte styremedlemmer.   Utgangspunkt er skatteplikt Fordel i form av velferdstiltak i arbeidsforhold er som utgangspunkt skattepliktig for de ansatte. Unntak fra skatteplikt gjelder dersom tiltaket består i en naturalytelse og anses som rimelig velferdstiltak.   Vilkår for skattefritak Tiltaket er for alle, eller en betydelig gruppe ansatte i bedriften. Dette innebærer imidlertid ikke at alle ansatte i bedriften må tilbys et velferdstiltak av samme type på samme tidspunkt, forutsatt at tiltakene er noenlunde likeverdige Det må være i form av naturalytelse.  Tiltaket må være rimelig  Ved vurderingen av om velferdstiltaket er rimelig må en bl.a. legge vekt på om velferdstiltaket er vanlig i arbeidslivet verdien av det enkelte velferdstiltak for den ansatte, og om summen av de enkelte velferdstiltak i året som tilflyter en skattyter/som ytes fra en arbeidsgiver er av mindre økonomisk verdi   Sommerfest med hotellopphold Enkeltstående tilstelninger som kombineres med kortere opphold på hotell, kan anses som velferdstiltak. Dette gjelder opphold med inntil to overnattinger. Det er uten betydning om oppholdet er lagt til virkedager eller en helg.   Består en reise av både velferdstiltak og tjenestereise (fagseminar e.l.), må du vurdere hver del isolert. Dersom kravene til skattefritak for henholdsvis velferdstiltaket og tjenestereisen er oppfylt, må utgangspunktet være at hele turen er skattefri.   Skattefritaket for kortere opphold på hotell gjelder også for ansattes familie, innenfor rammen av hva som er rimelig. Dersom reisen medfører mer enn to overnattinger på hotell, vil familiens deltakelse i sin helhet bli skattepliktig for den ansatte. Dette gjelder selv om den ansattes egen deltakelse er skattefri, fordi denne er på tjenestereise (fagseminar eller lignende) før/etter velferdstiltaket.   Ved vurderingen av om slike tiltak skal anses som rimelige, legges arbeidsgivers totale kostnader for reisen til grunn. Også opphold i utlandet kan være rimelig velferdstiltak dersom kostnadene ikke overstiger det som er vanlig i arbeidslivet for et tilsvarende opphold i Norge.   Videre må det ses på antall tilstelninger i året under ett når det skal vurderes om fordelen ved slike tilstelninger er rimelig. Flere enn to slike hotellopphold i løpet av ett år vil normalt være skattepliktig. Dette innebærer likevel ikke at ett eller to helgeopphold alltid kan anses som rimelig velferdstiltak.   Lengre opphold enn to netter anses som ferie og ikke som velferdstiltak. Fordelen ved slike forlengede opphold er i utgangspunktet skattepliktig selv om oppholdet skjer samlet for de ansatte i bedriften. Det gjelder selv om oppholdet med reise blir billigere enn innenfor grensen på to overnattinger. Arbeidsgivers dekning av kostnader til det ekstra oppholdet behandles som lønn, eventuelt etter reglene om skattefri gave.   Følg RegelPOD - bli en Regel-LYTTER du også  Følg gjerne vår RegelPOD for å holde deg oppdatert på nye og aktuelle fagtema innenfor Lønn og personal. Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes. Hør RegelPOD  her: høre podcast ... View more

Mange arbeidsgivere mener at fornøyde arbeidstakere er en viktig ressurs for selskapet. Gratis treningsordninger gitt av arbeidsgiver kan gi en slik positiv effekt. Men er det skattefritt eller skattepliktig?   Rimelig velferdstiltak Tilgang til trimrom i bedriftens lokaler anses som et skattefritt velferdstiltak. Dette gjelder også for ansatte på treningssentre som kan benytte treningssenterets fasiliteter.    Det anses også som et skattefritt velferdstiltak når bedriften leier lokaler i et treningssenter for bestemte tidsrom til bruk for bedriftens ansatte.   Det samme gjelder hvor det leies inn instruktører og det arrangeres treningsopplegg i bedriftens egne eller leide lokaler, eventuelt i et treningssenter.   NB! Treningen må tilbys for alle eller en betydelig gruppe ansatte i bedriften for at det skal anses å være et velferdstiltak som er skattefritt.    Eksempel - skattefri fordel: Arbeidsgiver har inngått avtale med et treningssenter om faste treningstider for sine ansatte. Mandager og torsdager fra kl 18.00 til kl 20.00 har alle ansatte i bedriften fått tilbud om å delta på treningsopplegget. Allment tilgjengelig pris er kr 1 000 pr måned som arbeidsgiver betaler. Ansatte betaler ingen egenandel. Dette vil da være et skattefritt velferdstiltak fordi det er fellestreninger til avtalte tider.   Personlig medlemskap Arbeidsgivers dekning av personlig medlemskap som gir de ansatte rett til fri bruk av helsestudio eller treningssenter, anses ikke som et rimelig velferdstiltak og er dermed en skattepliktig fordel.    Verdien av naturalytelser, hvor det ikke er fastsatt sats for beregningen av den skattepliktige fordelen, skal som hovedregel settes til omsetningsverdi.   Generelle treningsordninger uten spesialtilpasset treningsprogram for den enkelte ansatte og uten aktiv oppfølging av fysioterapeut eller lignende under treningen, vil falle utenfor skattefritaket. Slike tilbud må anses å ivareta den ansattes egne behov og ønske om å trene.   Eksempel - skattepliktig fordel: Arbeidsgiver har inngått avtale med et treningssenter om rabatt på medlemskap med mulighet for de ansatte til å trene når de selv ønsker. Allment tilgjengelig pris er kr 1 000 pr måned. Arbeidsgiver betaler kr 500 pr måned, og ansatte betaler en egenandel på kr 200. Skattepliktig fordel vil da være kr 500 som arbeidsgiver betaler og kr 300 som er fremforhandlet rabatt fra en forretningsforbindelse.   Forebygge skader Når arbeidsgiver iverksetter trening som har til hensikt å forebygge skader eller å forebygge belastningslidelser blant de ansatte i bedriften, og det gjennomføres i samarbeid med for eksempel fysioterapeut, vil dette kunne gjennomføres uten fordelsbeskatning for de ansatte.   Det er en forutsetning at det er en reell sammenheng mellom arbeidssituasjonen og treningsopplegget for at slike ordninger ikke skal innebære skattepliktig fordel.   Treningen kan ikke omfatte mer eller flere treningsformer enn det som er nødvendig for å forebygge arbeidsfremkalte skader hos de ansatte.   Eksempel - massasje: Massasje som er rettet mot å redusere for eksempel muskelspenninger vil, i konkrete tilfeller, kunne være tiltak for å forebygge skader og belastningslidelser som er forårsaket av selve arbeidssituasjonen, og derved være skattefrie tiltak. Massasjen må foregå i arbeidsgivers lokaler.   Bedriftsidrett Arbeidsgivers dekning av kostnader til anskaffelser og drift i tilknytning til bedriftens fotballag eller håndballag vil normalt være et rimelig velferdstiltak. Dette gjelder også treningstøy som brukes ved fellesarrangementer. Privat bruk av dette treningstøyet omfattes ikke av reglene om skattefrie velferdstiltak.   Følg RegelPOD Ønsker du å få varsel når neste RegelPOD er tilgjengelig? Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes. Her finner du alle Regel POD   ... View more

Sven Ivar fyller 60 år, og vi feirer med en episode der vi retter blikket mot rettigheter i arbeidslivet knyttet til alder. Alder påvirker blant annet retten til sykepenger, ferie, feriepenger, oppsigelse og arbeidstid.   Hør RegelPOD med Monica og Sven Ivar ... View more

Trekk i lønn for 5 uker ferie er mer enn en månedslønn og det blir “et negativt trekkgrunnlag”. Kan overtid eller andre variable tillegg “utnytte” dette?     Månedslønnede I tillegg til trekkfritak på feriepenger som utbetales i ferieåret, er det for månedslønnede med fullt opptjeningsår også trekkfritak på løpende naturalytelser som for eksempel firmabil, ek-tjeneste og personalforsikringer.    Variable tillegg som for eksempel overtid og bonus er det i utgangspunktet ikke trekkfritak for ved utbetaling av feriepenger.   Svar gitt av A-ordningen 11. juni 2024. Trekkgrunnlaget for disse variable tilleggene kan IKKE “gå i mot” det "negative" trekkgrunnlaget på “trekk i lønn for ferie”.   Brukertips i Payroll Kunnskapssenteret - Samleside feriepenger   Praktiske eksempler Nedenfor vises 2 eksempler på hvordan variable ytelser påvirker trekkgrunnlaget i lønnsutbetaling for månedslønte når “trekk i lønn for ferie” gjøres på en lønnskjøring.   I eksempel 1 og 2 er “trekk i lønn for ferie” høyere enn månedslønn.    Eksempel 1: 5 uker ferie Arbeidstaker har månedslønn på 52 000 kroner. Feriepengene for 5 uker ferie utgjør 62 000 kroner. Vedkommende skal avvikle 5 uker ferie. Det skal utbetales variable tillegg på 6 000 kroner sammen med utbetaling av feriepenger og trekk i lønn for ferie.   Feriepenger kr    62 000 Månedslønn Kr   52 000 - Trekk i lønn for ferie 30/26 - kr 60 000 Variable tillegg kr     6 000     Grunnlag forskuddstrekk kr     6 000   Eksempel 2: 5 uker ferie Arbeidstaker har månedslønn på 52 000 kroner. Feriepengene for 5 uker ferie utgjør 62 000 kroner. Vedkommende skal avvikle 5 uker ferie. Det skal utbetales variable tillegg på 10 000 kroner sammen med utbetaling av feriepenger og trekk i lønn for ferie.   Feriepenger kr   62 000 Månedslønn kr   52 000 - trekk i lønn for ferie 30/26 - kr 60 000 Variable tillegg kr   10 000     Grunnlag forskuddstrekk kr   10 000     Timelønnede For timelønnede blir beregningen av forskuddstrekk på timer og variable ytelser “på vanlig måte”.   Feriepenger kr  62 000 Timelønn kr  52 000     Variable tillegg kr    6 000     Grunnlag forskuddstrekk kr  58 000   Kildeskattekort eller skattekort med 12 - mnd trekk Trekkfritaket på feriepenger gjelder ikke utenlandske arbeidstakere med kildeskattekort eller arbeidstakere som har skattekort med 12 - måneders trekk. Skatteetaten Oversikt over tabelltrinnene for trekktabeller Kildeskatt på lønn Følg RegelPOD Ønsker du å få varsel når neste RegelPOD er tilgjengelig? Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes. Her finner du alle Regel POD     ... View more