Finansiell leasing i Visma Finale og -Boardroom

[#1]

Denne artikkelen omhandler hvordan man bruker Finale Årsoppgjør i tilfeller der man har regnskapsmessig finansiell leasing der man skattemessig behandler leasingavtalen som operasjonell leasing.

 Forskuddsleie som skattemessig skal periodiseres over leasingavtalens levetid behandles slik:

1. Driftsmiddelkonto med STD 1290 Andre driftsmidler.
    
2. Driftsmiddel som opprettes med Saldoskjema = Kun regnskapsmessig avskrivning.
    
3. Skattemessig verdi på driftsmiddelkontoen må beregnes ut fra skattemessig avskrivningsplan, og registreres hvert år i kontoplanen dersom avskrivningsplanen avskrivningsplanen avviker regnskaps- og skattemessig.
    
4. Dersom regnskaps- og skattemessig avskrivningsplan er identisk, kan man i saldoskjema angi Skattemessig lineæravskrivning. Da kommer skattemessig verdi fra saldoskjemaet, og driftsmiddelets konto skal ha skattemessig verdi på kr 0,-.

Den delen av leasingobjektet som er finansiert, opprettes som et eget driftsmiddel, med følgende behandling:

• Aktivering på konto med STD 1291 Leasing (ikke skm. aktivert).
   
• Driftsmiddel registreres med angivelse av Saldoskjema = Kun regnskapsmessig avskrivning.
   
• Gjelden regnskapsføres på konto med STD 2230 Leasinggjeld (ikke skm. akt.).
   

Eksempel på regnskaps- og skattemessig effekt av et slikt leasing-objekt:

• Anskaffelse den 01.07.2016.
   
• Forskuddsleasing kr 240.000, som avskrives over 5 år skattemessig og regnskapsmessig (kr 48.000 årlig).
   
• Driftsmiddel ekskl. forskuddsleasing kr avskrives over levetid på 5 år, anskaffelseskost kr 600.000, og kr 120.000 i årlig avskrivning.
   
• Gjeld pr 31.12.2016 kr 550.000 og pr 31.12.2017 kr 440.000, beregnet etter annuitet ut fra månedlig leasingbeløp og leasingavtalens løpetid.
   
• Betalt leasingleie i 2017 kr 140.000, herav kr 110.000 som avdrag.
   

Dette gir følgende finansregnskap og skatteregnskap:

	31.12.2016	31.12.2017	Inntektseffekt i 2017
Fradragsført som rentekostnad			-30.000
Fradragsført avskrivning i regnskapet på leasingobjekt			-120.000
Fradragsført avskrivning i regnskapet på forskuddsleasingobjekt			-48.000
Samlet regnskapsmessig effekt i finansregnskapet			-198.000
Forskjellsskjema
Post 1. Forskuddsleasing, regnskapsmessig verdi	216.000	168.000
Post 2. Forskuddsleasing, skattemessig verdi	216.000	168.000
Post 3, Forskjeller, endring i forskjeller, forskuddsleasing	0	0	0
Post 46, Regnskapsmessig verdi leasingobjekt	540.000	420.000
Post 47, Regnskapsmessig verdi av leasinggjeld	550.000	440.000
Post 48, Forskjeller, endring i forskjeller,leasingobjekt	-10.000	-20.000	+10.000
Samlet effekt i skatteregnskapet			-188.000
Avstemming av skattemessig effekt:
Forskuddsleasing, skattemessig kostnadsføring			-48.000
Leasingleie betalt i 2017			-140.000
Beregnet skattemessig fradrag			-188.000