Fordring på nærstående, forskjellskjema post 43 og 44

[#1]

Her finner du informasjon om behandling av fordringer på nærstående i forskjellsskjemaet.

Følgende står i rettledning til RF-1217 Forskjeller om utestående fordringer:

Utestående fordringer:

Fordring på nærstående selskap gir normalt ikke rett til tapsfradrag ved likningen. Derfor oppstår det normalt ikke midlertidig forskjell på slike fordringer. Det skal derfor ikke medtas regnskapsmessig verdi av slike fordringer i post 42 og skattemessig verdi av slike fordringer i post 43.

Ifølge forskrift 1158 til Skatteloven § 6-2-2 skal fordringer på nærstående ikke gi fradragsrett for tap. Iflg. lovteksten rammes fordringer på konsernselskaper der eierforholdet er mer enn 90% i år eller i de seneste 4 år har eid mer enn 90% av.

Behandling i FINALE Årsoppgjør:
Dersom en fordringskonto ikke er ønskelig å ha med i post 42 og 43, kan følgende gjøres for å oppnå dette:

• Fordringer som er lenket mot foskjellsskjemapost 42 i kontoplanen kan endres, slik at forskjellsskjemafeltet viser "Ingen".
• Eventuelle nedskrivninger for tap på slike fordringer behandles som en fordringskonto, og ikke som en nedskrivningskonto, dvs. at STD 1580 eller STD 1585 aldri skal brukes på slike konti.
• Dersom kontoen viser negativ verdi (kredit), men skal redusere regnskapsført verdi på en fordring. Se denne artikkelen for detaljer om registrering av skattemessig verdi i slike tilfeller.
• Beløpet vil i tilfelle heller ikke fremkome på næringsoppgavens side .1.

Rettledning til næringsoppgave 2