De (elektrische) fiets als secundaire arbeidsvoorwaarde

[#1]

De fiets als secundaire arbeidsvoorwaarde

Werknemers maken steeds vaker gebruik van de (elektrische) fiets voor het woon-werkverkeer.

Om dit te stimuleren wordt de fiets dan ook steeds vaker als secundaire arbeidsvoorwaarde gebruikt.

De werkgever heeft hiervoor vier mogelijkheden:

1. Hij kan de fiets aan zijn werknemers vergoeden of verstrekken

2. Hij kan de fiets aan zijn werknemers ter beschikking stellen

3. De werknemers kunnen gebruik maken van de cafetariaregeling en fiscaal gunstig een fiets aanschaffen.

4. Hij kan de werknemers een renteloze lening aanbieden voor de aanschaf van een fiets

Bron: handboek loonheffingen 2023

Vergoeden of verstrekken van de fiets

Als de werkgever een vergoeding geeft aan zijn werknemer voor de aanschaf van een fiets, dan is die vergoeding loon van de werknemer en moet deze daar loonheffing over betalen.

Als de werkgever een fiets verstrekt aan zijn werknemer, draagt hij het eigendomsrecht van de fiets over aan zijn werknemer.  De factuurwaarde of de waarde in het economische verkeer van de fiets is loon van de werknemer.

Een vergoeding voor of een verstrekking van met de fiets samenhangende zaken en een fietsverzekering behoort ook tot het loon van de werknemer

De werkgever kan er ook voor kiezen om het loon aan te wijzen als eindheffingsloon. Het loon komt dan, indien wordt voldaan aan de gebruikelijkheidstoets, ten laste van de vrije ruimte. 

De werkgever mag een percentage van het totale fiscale loon, de vrije ruimte, besteden aan onbelaste vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen voor zijn werknemers, over het meerdere is hij 80% eindheffing verschuldigd.

Ter beschikking stellen van de fiets

Als de werkgever een fiets ter beschikking stelt aan zijn werknemer, dan blijft de fiets zijn eigendom. Als de fiets ook voor privégebruik geldt, dan moet voor dit privégebruik een bedrag bij het loon worden geteld.

De waarde van dit privégebruik is op jaarbasis 7% van de waarde (inclusief omzetbelasting) van de (elektrische) fiets, voor zover dit meer is dan een bijdrage van de werknemer voor privégebruik.

De bijtelling is loon in natura. De werkgever moet daarover loonbelasting/premie volksverzekeringen inhouden, premies werknemersverzekeringen betalen en de werkgeversheffing Zvw betalen of de bijdrage Zvw inhouden. 

Hij kan dit loon ook als eindheffingsloon aanwijzen en ten laste brengen van de vrije ruimte.

De werkgever mag zijn werknemer geen (vaste) onbelaste vergoeding betalen voor zakelijke reizen waarvoor hij de fiets gebruikt. Dit omdat er bij een ter beschikking gestelde fiets sprake is van vervoer vanwege de werkgever.

Samenloop van een ter beschikking gestelde fiets en vergoeding voor ander vervoer

Het kan voorkomen dat de werknemer een aantal dagen per week reist met ander vervoer, zoals de eigen auto en een aantal dagen met een fiets van de zaak. De werkgever en werknemer kunnen hierover individuele afspraken maken. 

Deze afspraken kunnen  de basis vormen voor het vaststellen van een vaste onbelaste reiskostenvergoeding voor de dagen waarop de werknemer in de regel reist met ander vervoer, zoals met de eigen auto. Daarbij geldt dat de afspraken afgestemd moeten zijn op de persoonlijke omstandigheden van de werknemer en dat ze voldoende realiteitswaarde hebben. Als incidenteel van deze afspraak wordt afgeweken, hoeft dat niet te leiden tot belastbaarheid of aanpassing van de vergoeding. Een werknemer gebruikt het andere vervoer niet meer ‘in de regel’ als hij dat meer dan 2 maanden niet doet. Deze beoordeling vindt per aanleiding (zoals verlof, cursus of ziekte) plaats en op kalenderjaarbasis

Voorbeeld: fiscale bijtelling

De werkgever heeft aan zijn werknemer een nieuwe elektrische fiets ter beschikking gesteld met een waarde van € 1.500,00

De fiscale bijtelling bedraagt per maand 7% van (€ 1.500,00 : 12) =  € 8,75

Combinatie leasefiets en cafetariaregeling

Op sites van rijwielzaken die leasefietsen aanbieden staan vaak rekenvoorbeelden.

In een aantal gevallen wordt in een rekenvoorbeeld een combinatie gebruikt van de fiets van de zaak met de fiscale bijtelling van 7% voor een leasefiets hetgeen juist is, Tevens wordt in hetzelfde voorbeeld op het brutoloon bedragen in mindering gebracht die in de cafetariaregeling thuishoren, het gaat dan om de premie voor de verzekering, onderhoudsabonnement en het leasebedrag dat voor rekening van de werkgever komt. Een combinatie van beide regelingen is niet toegestaan.

Voordelen: fiets van de zaak

Cafetariaregeling en de fiets

Door gebruik te maken van een cafetariaregeling kan de werknemer door inleveren van een belast looncomponent een onbelaste vergoeding ontvangen voor de aanschaf van een fiets.

Voorbeeld:

Een werknemer verdient bruto € 3.000,00

De werknemer koopt een elektrische fiets van € 1.500. De werkgever zet € 1.500 van het brutoloon van de werknemer om in een vergoeding voor de aanschaf van de fiets. Deze aanschafkosten wijst hij aan als eindheffingsloon. Als de vrije ruimte wordt overschreden, betaalt hij hierover 80% eindheffing

De werknemer heeft een fiscaal voordeel van € 458,25

Renteloze lening voor aanschaf fiets

De werkgever kan aan zijn werknemers een renteloze lening verstrekken in het kader van de werkkostenregeling.

Indien een werknemer een onbelaste kilometervergoeding ontvangt voor zijn woon-werkverkeer en deze vergoeding gebruikt voor het aflossen van de lening heeft dat een aantal voordelen voor zowel de werknemer als voor de werkgever:

• De aanschaf van de fiets gaat niet ten koste van de vrije ruimte omdat er sprake is van een lening aan de werknemer die hij moet terugbetalen. 
• De terugbetaling van de lening gaat eveneens niet ten koste van de vrije ruimte omdat de werknemer de lening aflost met een gerichte vrijstelling (de kilometervergoeding). 
• Voor het rentevoordeel geldt een nihilwaardering.