Tips 1 i forbindelse med årsoppgjøret

[#1]

Tips 1 - Ting du bør tenke på i forbindelse med årsskiftet. I dag ser vi på investeringer.

Investeringer

Saldoavskrivning innebærer at driftsmiddelet avskrives med en fast årlig prosentsats avhengig av hvilken saldogruppe det tilhører. Hvis man uansett har planlagt investeringer i driftsmidler i løpet av nærmeste fremtid vil det normalt være gunstig å foreta investeringene og ta driftsmiddelet i bruk på denne siden av årsskiftet. Da får man full skattemessig effekt av avskrivningen i inneværende år, selv om driftsmiddelet kun er brukt i få dager før årsskiftet.

Hvis en virksomhet skal investere i et driftsmiddel vil det normalt være skattemessig gunstig at ervervelsen skjer før årsskiftet istedenfor rett etter. Dette fordi driftsmidler avskrives skattemessig med samme beløp uansett når på året investeringen foretas, under forutsetning av at det også er tatt i bruk i virksomheten.

I motsetning til regnskapsmessig avskrivning, hvor driftsmiddelet avskrives lineært med samme kronebeløp over driftsmiddelets antatte levetid, avskrives driftsmidler skattemessig etter saldometoden. Saldoavskrivning innebærer at driftsmiddelet avskrives med en fast årlig prosentsats avhengig av hvilken saldogruppe det tilhører. 

Første år tar man utgangspunkt i driftsmiddelets inngangsverdi. Har man kjøpt et driftsmiddel i for eksempel saldogruppe a (kontormaskiner o.l.) til Kr. 100 000,- i desember skal dette skattemessig avskrives med 30%, altså Kr. 30 000,-. Neste år utregnes avskrivningen med samme prosentsats, men med utgangspunkt i den gjenværende saldoverdien, som da vil være Kr. 70 000,-. Dermed blir avskrivningen andre år Kr. 21 000,- (Kr. 70 000 x 30 / 100). Det betyr at den skattemessige avskrivningen i kroner er høyest det første året, for deretter å avta år for år, inntil restverdien utgiftsføres når den er under Kr. 15 000,-. Høyest skattemessig avskrivning er det for driftsmidler i saldogruppe a) kontormaskin, som har en avskrivningssats på 30%. En annen mye benyttet saldogruppe er saldogruppe d) personbiler, maskiner og inventar, som har en avskrivningssats på 20%. Noen ganger kan det være vanskelig å avgjøre hvilken saldogruppe en investering tilhører. Da er det hva driftsmiddelet blir brukt til som avgjør hvilken gruppe det tilhører. For eksempel vil en datamaskin tilknyttet en produksjonslinje kunne tilhøre saldogruppe d og ikke saldogruppe a. 

Det er ikke noe krav om at et anskaffet driftsmiddel må være tatt i bruk før årsskiftet for at det skal kunne tas inn på saldo. Det er imidlertid en forutsetning at driftsmiddelet er anskaffet for bruk i inntektsgivende aktivitet.

Artikkelen er opprinnelig fra NARF Regnskap & Økonomi 4-13 og er gjengitt med tillatelse.