På skattetrekksmeldingen (tidl skattekortet) for 2018 står det at når hovedarbeidsgiver utbetaler overtidsgodtgjørelse skal prosenttrekk benyttes. Dette er ikke riktig når perioden på opptjeningen av overtidsgodtgjørelsen ikke er vesentlig lenger (mer enn 3 dager) enn perioden for opptjening av lønn.
Overtid Overtid eller lignende tilleggsytelser som er opptjent i januar og utbetales sammen med lønn for februar, skal inngå i tabell-grunnlaget sammen med februar lønn. Dette følger av skattebetalingsforskriften § 5-10-1 2. ledd.
“Når akkordoverskudd, overtidsgodtgjørelse eller annen tilleggsytelse blir utbetalt samtidig med annen lønn eller godtgjørelse som det skal trekkes i etter tabell, og tilleggsytelsen ikke er opptjent over et vesentlig lengre tidsrom enn lønnsbeløpet, skal tilleggsytelsen undergis tabelltrekk sammen med lønnsbeløpet.”
Feil i skattetrekksmeldingen Det er i det siste skrevet flere artikler om “feil i skattetrekksmeldingen (tidl skattekortet)” for 2018, og at dette kan medføre for lite forskuddstrekk. Det er ikke feil i selve tabellen eller prosenten på skattetrekksmeldingen, disse opplysningene er korrekt. Feilen består i at det er gitt feil informasjon om når hovedarbeidsgiver skal benytte prosenten istedenfor tabellen når det utbetales overtidsgodtgjørelse.
Trekktabellene er basert på forskuddstrekk i 10,5 måneder. I enkelte artikler skrives det at dette er “årsaken til for lite forskuddstrekk”, dvs når %-trekk benyttes istedenfor tabell.
Trekkfritak på feriepenger og lønn før jul Ved utbetaling av feriepenger er det ikke trekkfritak på overtidsgodtgjørelse. Til jul er det halvt forskuddstrekk, også på overtidsgodtgjørelse når opptjeningstiden ikke er vesentlig lenger enn for lønnsbeløpet.
Ved utbetaling av feriepenger og trekk for full ferie, f eks 5 uker, vil fastlønn gi et negativt trekkgrunnlag. Evt overtid kan da motregnes i trekkgrunnlaget, men overskytende skal det beregnes forskuddstrekk av.
Det betyr at overtid skal være med i trekkgrunnlaget i 11,5 måneder.
Eksempel Vi skal med eksempler vise hvordan forskuddstrekket blir, om det velges tabell- eller %-trekk på overtid. Vi har brukt Huldt & Lillevik Lønn og Skattedirektoratets kalkulator i beregningene.
Ansatt har månedslønn på kr 45 000. Han har tabell nr 7102 og en prosent på 35 %, basert på en forventet årsinntekt på kr 550 000. Han har kr 2 000 i overtid hver måned, unntatt ved lønnsutbetalingen i august.
Overtidsgodtgjørelse inngår i tabellgrunnlaget
Måned
Lønn
Overtid
Forskudds- trekk tabell
Forskudds- trekk %
Totalt forskudds- trekk
Januar
kr 45 000
kr 2 000
kr 14 825
kr 14 825
Februar
kr 45 000
kr 2 000
kr 14 825
kr 14 825
Mars
kr 45 000
kr 2 000
kr 14 825
kr 14 825
April
kr 45 000
kr 2 000
kr 14 825
kr 14 825
Mai
kr 45 000
kr 2 000
kr 14 825
kr 14 825
Juni lønn
Trekk ferie
Feriepenger
kr 45 000
- kr 51 136
kr 61 000
kr 2 000
kr 0
kr 0
Juli
kr 45 000
kr 14 028
kr 14028
August
kr 45 000
kr 2 000
kr 14 825
kr 14825
September
kr 45 000
kr 2 000
kr 14 825
kr 14825
Oktober
kr 45 000
kr 2 000
kr 14 825
kr 14825
November
kr 45 000
kr 2 000
kr 14 825
kr 14825
Desember
kr 45 000
kr 2 000
kr 7 413
kr 7 413
Totalt
kr 549 864
kr 22 000
kr 154 866
kr 154 866
Overtidsgodtgjørelse trekkes etter %
Måned
Lønn
Overtid
Forskudds- trekk tabell
Forskudds- trekk %
Totalt forskudds- trekk
Januar
kr 45 000
kr 2 000
kr 14 028
kr 700
kr 14 728
Februar
kr 45 000
kr 2 000
kr 14 028
kr 700
kr 14 728
Mars
kr 45 000
kr 2 000
kr 14 028
kr 700
kr 14 728
April
kr 45 000
kr 2 000
kr 14 028
kr 700
kr 14 728
Mai
kr 45 000
kr 2 000
kr 14 028
kr 700
kr 14 728
Juni lønn
Trekk ferie
Feriepenger
kr 45 000
- kr 51 136
kr 61 000
kr 2 000
kr 0
kr 700
kr 700
Juli
kr 45 000
kr 14 028
kr 14 028
August
kr 45 000
kr 2 000
kr 14 028
kr 700
kr 14 728
September
kr 45 000
kr 2 000
kr 14 028
kr 700
kr 14 728
Oktober
kr 45 000
kr 2 000
kr 14 028
kr 700
kr 14 728
November
kr 45 000
kr 2 000
kr 14 028
kr 700
kr 14 728
Desember
kr 45 000
kr 2 000
kr 7 014
kr 700
kr 7 714
Totalt
kr 549 864
kr 22 000
kr 147 294
kr 7 700
kr 154 994
Hvorfor er det da viktig å benytte tabelltrekk på overtid?
I tabellen ansatt er tildelt fra Skatteetaten er det lagt inn forutsetninger som minstefradrag, reisefradrag, gjeldsrenter mm.
Marginal-prosenten er basert på forventet inntekt i forhold til de forskjellige trinnskatt-nivåene.
I tillegg til 23 % skatt på alminnelig inntekt og 8,2 % trygdeavgift av personinntekt, kommer trinnskatt.
Trinn 1 kr 169 000 - kr 237 000 1,4 %
Trinn 2 kr 237 900 - kr 598 050 3,3 %
Trinn 3 kr 598 050 - kr 962 050 12,4 %
Trinn 4 over kr 962 050 15,4 %
Ansatt har altså en forventet inntekt i 2018 på kr 550 000, som er under trinnskatt trinn 3. Sum lønn, overtid og feriepenger for Sven er i 2018 kr 571 864, som stemmer med en marginal-prosent på 35 %.
Hvis ansatt f eks hadde hatt lønn og feriepenger på tilsammen kr 600 000, og i tillegg hatt overtidsgodtgjørelse på kr 22 000, ville han vært over trinnskatt 3 grensen, som det ikke er tatt høyde for i marginal-prosenten i skattetrekksmeldingen. Tabellen er progressiv, og “tar høyde for” en slik passering av trinn-grenser.
Tabelltrekk ved passering av trinnskatt-grenser
Måned
Lønn
Overtid
Forskudds- trekk tabell
Forskudds- trekk %
Totalt forskudds- trekk
Januar
kr 49 000
kr 2 000
kr 16 597
kr 16 597
Februar
kr 49 000
kr 2 000
kr 16 597
kr 16 597
Mars
kr 49 000
kr 2 000
kr 16 597
kr 16 597
April
kr 49 000
kr 2 000
kr 16 597
kr 16 597
Mai
kr 49 000
kr 2 000
kr 16 597
kr 16 597
Juni lønn
Trekk ferie
Feriepenger
kr 49 000
- kr 55 682
kr 67 682
kr 2 000
kr 0
kr 0
Juli
kr 49 000
kr 15 621
kr 15 621
August
kr 49 000
kr 2 000
kr 16 597
kr 16 597
September
kr 49 000
kr 2 000
kr 16 597
kr 16 597
Oktober
kr 49 000
kr 2 000
kr 16 597
kr 16 597
November
kr 49 000
kr 2 000
kr 16 597
kr 16 597
Desember
kr 49 000
kr 2 000
kr 7 921
kr 7 921
Totalt
kr 600 000
kr 22 000
kr 172 915
kr 172 915
%-trekk ved passering av trinnskatt-grenser
Måned
Lønn
Overtid
Forskudds- trekk tabell
Forskudds- trekk %
Totalt forskudds- trekk
Januar
kr 49 000
Kr 2 000
kr 15 621
kr 700
kr 16 321
Februar
kr 49 000
Kr 2 000
kr 15 621
kr 700
kr 16 321
Mars
kr 49 000
Kr 2 000
kr 15 621
kr 700
kr 16 321
April
kr 49 000
Kr 2 000
kr 15 621
kr 700
kr 16 321
Mai
kr 49 000
Kr 2 000
kr 15 621
kr 700
kr 16 321
Juni Lønn
Trekk ferie
Feriepenger
kr 49 000
- kr 55 682
kr 67 682
Kr 2 000
kr 0
kr 700
kr 700
Juli
kr 49 000
kr 15 621
kr 16 321
August
kr 49 000
Kr 2 000
kr 15 621
kr 700
kr 16 321
September
kr 49 000
Kr 2 000
kr 15 621
kr 700
kr 16 321
Oktober
kr 49 000
Kr 2 000
kr 15 621
kr 700
kr 16 321
November
kr 49 000
Kr 2 000
kr 15 621
kr 700
kr 16 321
Desember
kr 49 000
Kr 2 000
kr 7 811
kr 700
kr 7 811
Totalt
kr 600 000
kr 22 000
kr 164 021
kr 7 700
kr 171 721
Oppsummering Som det fremgår av eksemplene over, vil det bli beregnet for lite forskuddstrekk når det beregnes etter “skattekortets” prosent. Jo høyere lønn utover trinnskatt-grensen, jo større forskjell mellom forskuddstrekk etter tabell eller prosent.
Er overtid opparbeidet over vesentlig lenger periode enn lønnsbeløpet, skal overtidsgodtgjørelse inngå i grunnlaget for %-trekk.
Som lønnsmedarbeider har du ingen plikt til å informere ansatte om at “Nå har du passert trinnskatt-grensen - og du bør søke om nytt skattekort”. Her er det snakk om god personalpolitikk.
... View more