Hvem anses å være pendler?

[#1]

“En pendler er en person som av hensyn til inntektsgivende aktivitet, må overnatte utenfor hjemmet.” 

Opphold utenfor hjemmet av andre grunner, for eksempel  studier, fritidsformål eller familiære forhold medfører ikke at en person anses som pendler.

Skatte-ABC: Pendlere generelt

Familiependlere

En familiependler vil som hovedregel anses å være en skattemessig pendler når vedkommende bor sammen med ektefelle, barn eller søsken på hjemstedet.

Som familiependlere regnes:

• ektefeller (gjelder ikke for meldepliktige samboere)
• ugifte pendlere som har felles hjem med barn som ved utløpet av året ennå ikke er fylt 22 år (egne barn, fosterbarn eller adoptivbarn). Det er ikke stilt krav til at barnet forsørges, og
• personer som bor sammen med sine egne søsken, også halvsøsken og adoptivsøsken, men bare såfremt vedkommende forsørger minst en av dem.

For familiependlere er det ikke stilt spesifikke krav til hyppighet av pendlingen. Pendlingen må imidlertid skje så ofte at boligen kan anses som felles hjem. Normalt bør en kreve at pendleren har minst tre til fire hjemreiser med overnatting i året.

• Skatte-ABC: Familiependlere 

Enslig pendler

Alle som ikke defineres som familiependlere, vil være enslige pendlere. Boforhold og alder vil da ha betydning for om vedkommende anses å være skattemessig pendler. 

Avhengig av alder, vil en enslig pendler anses å ha sitt hjem i den boligen som kommer høyest på rangeringen:

Personer som ved utgangen av inntektsåret er 21 år eller yngre	Personer som ved utgangen av inntektsåret er 22 år eller eldre
Foreldrehjemmet	Selvstendig bolig
Selvstendig bolig	Foreldrehjemmet
Uselvstendig bolig	Uselvstendig bolig

Følgende vilkår må være oppfylt for at det skal anses å være en selvstendig bolig:

• Boenheten har minst 30 kvm primærrom. Bor det flere personer i boenheten, må primærrom økes med 20 kvm for hver ytterligere beboer i boenheten som er fylt 15 år. Om særregel for leid bolig der det bor flere personer innenfor boenheten, se nedenfor. Om diverse spørsmål vedrørende måling av areal.
• Boenheten har innlagt vann og avløp. 
• Pendleren eier eller disponerer boenheten for et tidsrom som må forutsettes å få en varighet på minst ett år.
• Pendleren har tilgang til boenheten alle ukens dager, også i helgene og i perioder hvor vedkommende ikke arbeider.

For enslige som er 22 år eller eldre er kravet til reisehyppighet vanligvis satt til regelmessige hjemmebesøk minst hver tredje uke. 

For enslige som er 21 år eller yngre gjelder ikke kravet om hjemreise hver tredje uke. Som et utgangspunkt kan det legges til grunn at hjemreise ca. hver sjette uke er tilstrekkelig.

• Skatte-ABC: Enslige pendlere

Sammenligningsregelen - Særregel om fortsatt skattemessig bosted etter krav fra skattyter

Enslige pendlere og ektefeller som pendler mellom forskjellige boliger kan kreve å få skattemessig bosted fastsatt etter sammenligningsregelen. 

Les mer om alle vilkårene som må være oppfylt for at pendleren kan påberope seg sammenligningsregelen i skatte-abc.

Hvor går grensen mellom pendleropphold og tjenesteopphold

Det er ingen eksakt grense mellom pendleropphold og tjenesteopphold. I lenken nedenfor kan du lese hva skatteetaten legger til grunn for når det det skal vurderes hvilken type opphold det er.

Skatte-abc: Grensen mellom yrkesopphold og pendleropphold

Merkostnader – pendler med hjem i utlandet

Skatte-ABC. På denne linken kan du lese mer om pendlere med hjem i utlandet.

Merkostnader til pendler dekket av arbeidsgiver 

Når en arbeidstaker anses å være skattemessig pendler, kan arbeidsgiver dekke kostnader til bolig/losji og besøksreiser skattefritt når vilkår ellers er oppfylt.

24 måneders-regelen

Fradrag for kost og losji for pendlere gis bare for en periode på 24-måneder fra det tidspunktet skattyter først ble gitt fradrag for merkostnadene. Tidsbegrensningen på 24-måneder for fradragsrett for kost og losji medfører likevel ikke at det blir skatteplikt for godtgjørelse til dekning av slike utgifter etter utløpet av 24-månedersperioden.

• Les mer om denne regelen i skatte-abc

Andre artikler i “pendler-serien”

Dekning av pendlerutgifter til norske pendlere. 

Dekning av pendlerutgifter til utenlandske pendlere.

Følg RegelPOD - hold deg oppdatert

Følg gjerne vår RegelPOD for å holde deg oppdatert på nye og aktuelle fagtema innenfor Lønn og personal. 

Hør RegelPOD her.

[Rune Mathisen]

Hei Ivar.

Jeg savnet at det i siste episode av regelpod, som omhandlet pendlerregler, ikke ble nevnt den såkalte tidsbegrensningen på 24 måneder som gjelder for kost og  losji. Fradragsretten for kost og losji avskjæres når skattyter har krevd fradrag i 24 måneder.

Tips gjerne Monica og Sven Ivar om dette momentet 🙂

-Rune

[Ivar Grøndahl1]

Hei Rune

Ja, det er riktig. Er nok min feil siden jeg valgte å ikke ta det med i artikkelen... 

Selvsagt et veldig viktig moment, selv om vi svært sjelden har saker om det....

Skal legge til til i artikkelen. 

Takk for tipset 👍

/ivar