Opsjoner til ansatte i oppstarts- og vekstselskap nytt i 2022

[#1]

Det er innført en ny modell for skattleggingen av ansatteopsjoner i selskap som fyller vilkårene for å komme under ordningen. I den nye modellen vil verken tildelingen eller innløsningen av opsjonene utløse skatteplikt. 

Aksjonærmodellen

Skatteplikt oppstår først når aksjene realiseres. Beskatning følger aksjonærmodellen når aksjene realiseres. Ordningen erstatter den særskilte opsjons-skatteordningen for små oppstartsselskap, som ble innført fra 1. januar 2018. 

Det er innført en overgangsordning slik at opsjoner utstedt etter ordningen fra 2018 overføres til den nye ordningen. 

Vilkår

Det er særskilte vilkår knyttet til arbeidsgiver (selskapet), opsjonen og arbeidstaker og til rapporteringen. 

Som selskap i oppstarts- og vekstfasen anses aksjeselskap hjemmehørende i Norge som oppfyller blant annet følgende vilkår:

• ikke er eldre enn 10 år i tildelingsåret, medregnet stiftelsesåret
• gjennomsnittlige antall årsverk var 50 eller færre i inntektsåret før tildelingstidspunktet
• samlede driftsinntekter og balansesum var 80 millioner kroner eller mindre i inntektsåret før tildelingstidspunktet,
• selskapet er ikke eldre enn ti år i tildelingsåret, medregnet stiftelsesåret

Skattlegging etter opsjons-skatteordningen gjelder for ansatte som:

• gjennomsnittlig har minst 25 timer arbeidstid i selskapet per uke, beregnet på årsbasis, ved tildeling og frem til innløsning av opsjonen, og
• verken alene eller sammen med nærstående direkte eller indirekte kontrollerer mer enn 5 prosent av aksjene eller stemmene i selskapet i tildelingsåret, samt de to foregående årene.

Skattlegging etter opsjons-skatteordningen gjelder for opsjoner som:

• tildeles den ansatte 1. januar 2022 eller senere,
• gir den ansatte rett til å erverve aksjer i arbeidsgiverselskapet,
• ikke kan omsettes eller overdras ved arv, gave eller på annen måte,
• har en innløsningskurs som ikke er lavere enn markedsverdien på de underliggende aksjene på tildelingstidspunktet, og
• innløses tidligst tre år, og senest ti år, etter tildelingstidspunktet.

Opsjoner i arbeidsforhold som omfattes av den nye modellen skal ikke skattlegges som lønnsinntekt og skal ikke rapporteres i a-meldingen.

Når skal du rapportere

Innleveringsfrist for ordinære oppgaver er 1. februar etter inntektsåret. Det gis ikke utsettelse på innleveringsfristen.

Opplysninger om innløste opsjoner skal gis innen 1. februar i året etter innløsningstidspunktet, med virkning fra og med inntektsåret 2021.

Dersom du får problemer med å overholde innleveringsfristen må du ta kontakt med Skatteetaten på e-postadresse grunnlagsdata@skatteetaten.no

Innsending i Altinn

Det er to måter å sende inn opplysninger på i Altinn:

RF-1537 Opsjoner i oppstartsselskap. Dette er et manuelt utfyllingsskjema.

RF-1301 Tredjepartsopplysninger som vedlegg

Du kan levere opplysningene elektronisk gjennom Altinn fra 3. januar i skattefastsettingsåret.

Opplysningene kan ikke leveres på papirblankett eller ved annet maskinlesbart medium.

Lovdata - FSFIN § 5-14-12

Forskrift til utfylling og gjennomføring mv. av skatteloven av 26. mars 1999 nr. 14

Skatteetatens veiledning

Her er lenke til skatteetatens informasjonsside:  

Rettledning for rapportering av opsjoner i oppstartsselskap

Følg RegelPOD

Ønsker du å få varsel når neste RegelPOD er tilgjengelig? Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes.

Her finner du alle RegelPOD