Skattepliktig eller skattefri bruk av yrkesbil?

[#1]

Mange arbeidstakere bruker yrkesbilen “bare når de jobber”, og mener at de ikke skal betale skatt av bruken! “Er skattereglene så enkle”?

Hva er yrkesbil?

Yrkesbil er en varebil klasse 2 som blant annet skal ha kun én seterad, med godsrom eller lasteplan bak. Bak setene må det være fast beskyttelsesvegg. Godsrommet eller lasteplanet må kunne romme en rettvinklet kasse (også kalt "statskassa") med lengde/bredde/høyde 140 x 90 x 105 cm. Enkleste måten å se at det er en varebil klasse 2 er at bilen har grønne kjennemerker.

Arbeidsgiver har biloppstillingsplass

Når arbeidstaker kun benytter yrkesbilen på tjenestereise for arbeidsgiver, og bilen parkeres på arbeidsgivers biloppstillingsplass når oppdraget er ferdig, disponerer ikke arbeidstaker bilen til privatkjøring. Det vil derfor ikke være noen skattemessig fordel.

Sporadisk bruk - skattefritt

Ansattes lån av arbeidsgivers bil(er) inntil 10 dager pr inntektsår, og maksimalt kjørt 1 000 km er ansett som sporadisk bruk. Slikt lån av arbeidsgivers bil(er) er skattefritt.

Disponerer bilen privat

Når arbeidstakere har med seg yrkesbilen hjem, medfører det mulighet for privat bruk. Det er denne fordelen som utløser fordelsbeskatning.

Du kan beregne den skattepliktige fordelen med to alternative modeller:

• sjablongmodellen som for ordinære firmabiler, men med særskilt bunnfradrag
• individuell verdsettelse basert på faktisk privat bruk

Arbeidsgiver og arbeidstaker er bundet av valgt metode for verdsetting for hele inntektsåret. Unntak fra dette gjelder likevel hvis elektronisk kjørebok anskaffes og tas i bruk i løpet av inntektsåret. I slike tilfeller vil individuell verdsetting kunne gjøres fra og med den første hele måneden slik kjørebok brukes.

Eksempel:

Ansatt har har sjablongbeskatning på 5 625 kroner pr måned basert på yrkesbilens listepris . Hun synes det er urettferdig, siden bilen brukes veldig lite privat, mellom 100 - 300 km pr måned. Dette arbeidsgiver enig i og installerer elektronisk kjørebok i mars. Fra og med april, som er første hele måned etter at kjøreboken ble installert, skal ansatt beskattes av faktisk kjørte private kilometer. I april viser kjøreboken at det er kjørt 200 km privat. Dette gir et skattepliktig fordel i april på 680 kroner. 

I dette eksempelet må den ansatte kjøre mer enn 1 655 km privat i en måned for at det “skal lønne seg” å bruke sjablongbeskatning. 

 I de tilfellene, som vist i eksempelet over at den skattepliktige fordelen blir lavere, vil også grunnlaget for arbeidsgiveravgift bli mindre. Differansen i skattepliktig fordel her er 4 945 kroner. I avgiftssone I med 14,1 utgjør det 697 kroner i mindre arbeidsgiveravgift aktuell måned.

Sjablonmodellen

Dersom du velger sjablongmodellen skal listeprisen reduseres med et bunnfradrag på 50 %, begrenset oppad til kr 150.000. På denne nedjusterte listeprisen benyttes prosentsatsene etter sjablongreglene:

• 30 % av listepris inntil kr 329.600 og
• 20 % av overskytende listepris

Dersom yrkesbilen er 3 år eller eldre i hele inntektsåret, skal listeprisen også reduseres med 25 % før man beregner inntektstillegget. Her er det viktig å være klar over at man reduserer først for alder, deretter reduserer man etter etter den særskilte yrkesbilregelen.

Det er ikke anledning til å få noen ekstra redusering av listepris på grunn av lang kjørelengde (40.000 km), eller dersom yrkesbilen er en elbil.

Hva eller hvor mye som er privat kjøring har ingen betydning når det er  sjablongbeskatning.

Eksempel:

Yrkesbil med listepris kr 500.000. Bilen er over 3 år.

Listepris Kr 500.000

Redusering på grunn av alder 25% Kr 125.000

Grunnlag etter redusering for alder Kr 375.000

Redusering 50% maks kr 150.000 Kr 150.000

Grunnlag for fordelsberegning Kr 225.000

Fordel  

Kr 225.000 x 30% Kr   67.500

Fordel pr måned Kr    5.625

Individuell verdsettelse basert på faktisk privat bruk

Du kan også velge modellen for individuell verdsettelse. Denne metoden innebærer at man skal skattlegges for faktisk kjørte kilometer privat med en sats på kr 3,40 per km.

Med private kilometer menes:

• kjøring mellom hjem og arbeidssted (arbeidsreiser), og
• annen privat kjøring

For å bruke denne metoden er det et krav at yrkeskjøringen dokumenteres med en elektronisk kjørebok. All kjøring utover det som dokumenteres som yrkeskjøring, skattlegges etter satsen over.

Eksempel:

Yrkesbil med listepris kr 500.000. Bilen er over 3 år.

Totalt antall kjørte km en måned 1 850 km

Yrkeskjøring 1 050 km

Differanse = Privatkjøring   800 km

Fordel 2 720 kr aktuell måned

Innberetning i a-meldingen

Type fordel	Lønns- beskrivelse	Tilleggs- informasjon	Skattetrekk	Arbeidsgiver- avgift
Sjablong
Naturalytelse	Yrkesbil tjenstlig behov listepris	Reg.nr. Listepris	Ja	Ja
Km-beskatning
Naturalytelse	Yrkesbil tjenstlig behov kilometer	Reg.nr. Antall km.	Ja	Ja

Følg RegelPOD

Ønsker du å få varsel når neste RegelPOD er tilgjengelig? Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes.

Her finner du alle Regel POD

[Britt42]

Kunne dere nevnt noen ord om hvordan en skal forholde seg til kjøring mellom hjem og fast arbeidssted (sted der en arbeider mest i en måned eller 14 dager i strekk) når det er påkrevd å frakte utstyr og varer? Gjerne med nyanser i forhold til hva som anses som påkrevd og hvor strengt regelverket skal praktiseres for håndverkere. 

[Ivar Grøndahl1]

Det er ingen uttalelser eller kommentarer på skatteetaten sine sider, utenom i skatte-abc. Her er det rom for tolkning. 

Vi har heller ingen erfaring med saker fra skatteetaten. Vi har heller ingen erfaring med "hvor strengt regelverket skal praktiseres for håndverkere". 

Skal vi prøve oss på en liten tilnærming til hvor "grensen går", tenker vi at utstyr som normalt er i håndverkerbilen, som f eks spikerpistol, liten gjærsag osv ikke medfører klassifisering som yrkesreise. Hvis det er utstyr som normalt ikke oppbevares i bilen, f eks en stor kompressor, stor sag  eller lignende som må tas med pga av vedlikehold eller fare for tyveri på arbeidsstedet, kan det være vilkår som kan klassifisere en arbeidsreise om til en yrkesreise.

Anbefaler at de som ønsker nærmere forklaring på hvor "grensen går", sender forespørsel til skatteetaten på skjema RF-1306. (det står person i linken, men dette er også skjema for spørsmål fra bedrift (org nr))

https://www.skatteetaten.no/skjema/kontaktskjema-person/

[Britt42]

Takk for tilbakemelding. Synes dette er et veldig uklart område, som skaper rom for svært ulik praktisering. Vi har forsøkt flere ganger med henvendelser til skatteetaten, men får ikke annet svar enn nye beskrivelser av lovteksten og informasjon om at det er opp til arbeidsgiver å vurdere hva som er rett. ABAX sa i et av sine webinar at håndverkere ikke trengte å skatte for slik kjøring med bakgrunn i at de regelmessig frakter utstyr og varer, men ved forespørsel hadde de ikke noe mer kjøtt på dette de heller. Tolker det da sånn at kun småverktøy og rørdeler noen dager ikke utløser skatteplikt så lenge de ofte må frakte større ting også. Men så er det vurderingen rundt muligheten for oppbevaring på arbeidsstedet osv. Hadde vært greit å vite hvordan dette praktiseres rundt om i landet, for tror kanskje vi er unødig strenge med våre ansatte med den konsekvens at de skatter mer enn de skulle og at bedriften taper fradragsrett for MVA og betaler mer AGA enn nødvendig.