Yrkesbil - sjablong eller kilometer - hva lønner seg?

[#1]

Vi gjør oppmerksom på at dette er en eldre artikkel.

Det ble gitt nye regler for verdsettelse av fordel ved privat bruk av yrkesbiler med virkning fra og med 2016. Med yrkesbil menes varebiler klasse 2 (grønne skilt) og lastebiler med totalvekt under 7 501 kg.

Det er et vilkår for å kunne benytte de særskilte reglene for yrkesbiler istedenfor sjablongreglene for firmabil, at det foreligger tjenstlig behov for en slik bil.

Hovedregel - sjablongbeskatning med bunnfradrag
Den private fordelen ved bruk av yrkesbiler verdsettes etter sjablongmetoden for ordinære firmabiler. Yrkesbiler er i mindre grad egnet til privat bruk enn ordinære firmabiler.

Det gis derfor en reduksjonen i listeprisen med 50 %, begrenset oppad til kr 150 000 for yrkesbiler. Reduksjonen for yrkesbiler gjelder ikke el-biler som allerede har redusert listeprisen etter reglene for elbiler.

Individuell verdsettelse som alternativ til sjablongbeskatning
Istedenfor sjablongmodellen kan verdsettelse av den private fordelen gjøres basert på faktisk bruk (kilometersats).

Det forutsetter at det føres en elektronisk kjørebok som administreres av arbeidsgiver. Den elektronisk kjøreboken skal dokumentere total kjørelengde samt total lengde for yrkeskjøring. Differansen utgjør antall kilometer bilen er benyttet privat. Muligheten for å fastsette fordel etter kilometersats gjelder for all privatkjøring, og ikke bare reiser til og fra jobb.

For 2020 er satsen for beregning av privat fordel basert på faktisk privat bruk kr 3,40 pr. km, uansett kjørelengde.

Valget mellom sjablong og faktisk bruk
For arbeidsgiver vil sjablongmetoden være den enkleste løsningen. Velger arbeidsgiver verdsettelse basert på elektronisk kjørebok, vil installasjon av kjørebok også medføre en ekstra kostnad.

Denne kostnaden kan arbeidsgiver “spare inn” ved at den skattemessige fordelen verdsatt etter kilometersats blir vesentlig lavere enn etter sjablongmetoden. Dette medfører at arbeidsgiveravgiftsgrunnlaget også blir lavere.

“Hva lønner seg?” - Eksempler

Eksempel 1:
Varebil klasse 2 med listepris kr 290 000
2020 modell
Ansatt kjører totalt 22 000 km. Yrkeskjøring iflg elektronisk kjørebok er 19 000 km.
Privat kjøring blir differansen, altså 3 000 km.

Skatte- og avgiftspliktig fordel etter sjablongmetoden i inntektsåret:
Kr 290 000 - kr 145 000 = kr 145 000 x 30 % → kr 43 500
Arbeidsgiveravgift i sone I utgjør kr 6 134

Skatte- og avgiftspliktig fordel etter kilometer-metoden
3 000 km x kr 3,40 → kr 10 200
Arbeidsgiveravgift i sone I utgjør kr 1 438

En besparelse i arbeidsgiveravgiften i dette eksempelet på kr 4 696
“Skjæringspunktet” i dette eksempelet:
kr 43 500 / kr 3,40 pr km → 12 794 privat kjørte km

Eksempel 2:
Varebil klasse 2 med listepris kr 380 000
2020 modell
Ansatt kjører totalt 22 000 km. Yrkeskjøring iflg elektronisk kjørebok er 19 000 km.
Privat kjøring blir differansen, altså 3 000 km.

Skatte- og avgiftspliktig fordel etter sjablongmetoden i inntektsåret:
Kr 380 000 - kr 150 000 = kr 230 000 x 30 % → kr 69 000
Arbeidsgiveravgift i sone I utgjør kr 9 729

Skatte- og avgiftspliktig fordel etter kilometer-metoden
3 000 km x kr 3,40 → kr 10 200
Arbeidsgiveravgift i sone I utgjør kr 1 438

En besparelse i arbeidsgiveravgiften i dette eksempelet på kr 8 291
“Skjæringspunktet” i dette eksempelet:
kr 69 000 / kr 3,40 pr km → 20 294 privat kjørte

Som vi ser av eksemplene over vil det ved lite privat kjøring være en økonomisk fordel i form av lavere skatt for ansatt og mindre arbeidsgiveravgift for bedriften å benytte kilometer-metoden i stedet for sjablongmetoden.

Velger arbeidsgiver å benytte sjablongmetoden, spares kostnader til installasjon av elektronisk kjørebok. I tillegg er det også tidsbesparende for lønningskontoret, da sjablong-fordelen ligger som faste opplysninger i lønnssystemet hver måned. Den skattepliktige fordelen når sjablong-metoden benyttes er altså den samme uavhengig av hvor mye eller lite den ansatte har brukt bilen privat.

Da er det bare å finne fram kalkulatoren og beregne hva som lønner seg for din bedrift.