Når er utdanning dekket av arbeidsgiver skattefritt?

[#1]

En viktig del i lønnsforhandlinger kan være arbeidsgivers dekning av kostnader til utdanning for de ansatte. Hva kreves for at dette er skattefritt?

Retten til utdanningspermisjon

Du kan lese mer om retten til utdanningspermisjon her.

Vilkår for skattefritak

Vilkår for at både intern og ekstern utdanning kan dekkes skattefritt er at utdanningen gir kompetanse som kan benyttes i nåværende eller fremtidig arbeid hos nåværende arbeidsgiver. 

Det er tilstrekkelig at utdanningen gir kompetanse som er relevant for arbeidsgiver. Dekning av kostnader til norskkurs eller kjøreopplæring for bil kan f.eks. være relevant.

Utdanning i forbindelse med opphør av arbeidsforhold

Arbeidsgiver kan dekke  kostnader til utdanning i forbindelse med opphør av arbeidsforhold. Dersom denne utdanningen gir kompetanse som kan nyttiggjøres ved søking av nytt arbeid hos annen arbeidsgiver, er dette skattefritt inntil 1,5 ganger (G) folketrygdens grunnbeløp. 

Grensen mellom intern og ekstern utdanning

En utdanning anses som intern når den arrangeres av arbeidsgiver og i det alt vesentligste bare tilbys til arbeidstakere hos denne arbeidsgiveren.

Hvis arbeidsgiver bare står for det formelle arrangementet, vil det ikke anses som internt. 

Kjøper arbeidsgiver et ferdig undervisningsopplegg fra en uavhengig utdanningsinstitusjon og i vesentlig grad benytter eksterne lærekrefter, anses utdanningen ikke som intern, med mindre utdanningen i stor grad er spesialtilpasset arbeidet hos arbeidsgiver.

Tilleggsvilkår ved ekstern utdanning

Følgende tilleggsvilkår for skattefritak gjelder ved ekstern utdanning

• Utdanningen må være beregnet til normalt å skulle gjennomføres på inntil 4 semestre, maksimalt 20 måneder, ved fulltidsstudium (normert varighet). Varer utdanningen lengre, er likevel dekning av kostnadene skattefri for de første 4 semestrene som dekkes.

• For utdanning med varighet over 2 måneder, må arbeidstakeren ha arbeidet i heltidsstilling hos arbeidsgiver i minst ett år ved oppstart av utdanningen. Ved deltidsstilling forlenges kravet til slik arbeidsperiode forholdsmessig.

• Det er den normerte tiden som skal legges til grunn. Det er uten betydning hvor lang tid utdanningen faktisk tar. Lånekassen legger normalt til grunn at et fulltidsstudium gir 60 studiepoeng per år eller 30 studiepoeng per semester. Et studium som er normert til 120 studiepoeng vil etter dette oppfylle kravet om inntil fire semestre eller maksimalt 20 måneders varighet.
  
  

Kostnader som omfattes av ordningen

Følgende kostnader inngår i den skattefrie ordningen:

• Kostnader til undervisning, skoleavgift, eksamensavgift, skolebøker og utstyr knyttet til studiet
• Reisekostnader fra det permanente eller midlertidige bostedet til studiested
• Merkostnader ved opphold utenfor hjemmet i de tilfellene arbeidstaker på grunn av utdanningen må bo utenfor sitt egentlige hjem, herunder besøksreiser til hjemmet

Legitimasjonskravene

Det er en forutsetning for skattefritak at

• arbeidstakeren legitimerer kostnadene ved å utarbeide og underskrive en oppgave til arbeidsgiveren over størrelsen og arten av den pådratte kostnaden, og at 
• arbeidsgiveren ikke har grunn til å anta at utgiftsgodtgjørelsen gir overskudd.

Utbetaler arbeidsgiveren godtgjørelsen før kostnaden pådras (forskuddsvis), må arbeidstakeren før utbetalingen levere et anslag over størrelsen og arten av de forventede kostnadene. 

Etter at kostnaden er pådratt, må arbeidstakeren snarest levere endelig oppgave/bilag til arbeidsgiver.

Skatte-ABC

Her kan du lese mer om arbeidsgiverfinansiert utdanning i Skatteetaten sin skatte-abc.

Arbeidsgivers dekning av skolegang for arbeidstakers ektefelle/samboer og barn

Arbeidstaker med opphold i utlandet

For arbeidstaker som er bosatt i Norge og arbeider i utlandet, kan kostnader til for eksempel barns skolegang være merutgifter pådratt på grunn av arbeidsoppholdet og dermed kunne dekkes skattefritt. 

Forutsetningen for skattefritaket er at utgiftene sikrer et likeverdig skoletilbud som det barnet har krav på i Norge og at dette ikke kan oppnås gjennom det offentlige skolesystemet på tjenestestedet. I slike tilfeller vil arbeidsgivers dekning av kostnadene ikke innebære noen skattepliktig fordel for arbeidstakeren.

Utenlandsk arbeidstaker med opphold i Norge

Kostnader som en utenlandsk arbeidstaker har til for eksempel skolegang i Norge, anses som en privat kostnad, og er i utgangspunktet en skattepliktig fordel når arbeidsgiver dekker kostnaden. 

Utenlandske arbeidstakere i Norge som får dekket kostnader av arbeidsgiver til skolegang for barn, skal likevel, etter lang praksis, ikke fordelsbeskattes for denne ytelsen. Forutsetningen er at det gjelder en grunnutdanning som er kostnadsfri på norske skoler. Praksisen med skattefritak for arbeidsgivers dekning gjelder bare når oppholdet i Norge ikke er ment å  vare lengre enn fire år, men gjelder uavhengig av om skattyter er begrenset skattepliktig eller skattepliktig som bosatt.

Følg RegelPOD - hold deg oppdatert

Følg gjerne vår RegelPOD for å holde deg oppdatert på nye og aktuelle fagtema innenfor Lønn og personal. 

Hør RegelPOD her.