Skattefri eller skattepliktig dagdiett?

[#1]

Det er forskjell på hva arbeidstaker kan kreve i dagdiett av arbeidsgiver og hva som kan utbetales skattefritt.

“2-sporet system”

Vi må skille på hva ansatte kan kreve i dagdiett og hva som kan utbetales skattefritt. Hva arbeidstaker kan kreve er regulert av avtale, hva som kan utbetales skattefritt er regulert i lov/forskrift

Avtale

Hva er statens særavtaler?

Statens særavtaler for reiser er avtaler mellom staten som arbeidsgiver og hovedsammenslutningene i staten (LO Stat, YS Stat, Akademikerne og Unio) om hvilke utgifter ansatte i staten skal få dekket når de er på reise for arbeidsgiver.

Avtalene gjelder i utgangspunktet ikke for private virksomheter, mange bedrifter velger likevel å følge avtalens bestemmelser.

Vilkår for å kreve dag-diett etter statens særavtaler

Etter statens reiseregulativ kan det ikke beregnes diettgodtgjørelse for tjenestereiser dersom reisen er under 15 km, målt etter korteste reisestrekning fra reisens utgangspunkt. Det er videre et vilkår at reisen varer utover 6 timer.

Definisjon av reise i særavtalen

1. Pålagt eller godkjent reise av ikke fast karakter (tjenestereise), eller
2. rutinemessig fast tjenesteoppdrag som inngår i arbeidstakerens ordinære arbeidsoppgaver.

 Satser i særavtalen

Reisetid	Sats
Under 6 timer	kr     0,-
Fra 6 timer inntil 12 timer	kr 369,-
Fra og med 12 timer	kr 686,-

Måltidstrekk i særavtalen

Dersom enkeltmåltider er dekket av andre enn arbeidstaker selv, foretas det måltidstrekk​ tilsvarende 20% for frokost, 30% for lunsj og 50% for middag av den aktuelle satsen. Det foretas også måltidstrekk dersom kost er inkludert i billettutgiftene.

Reiseregning

Dato og klokkeslett for når reisen begynte og når den ble avsluttet, spesifiseres på reiseregningen. Dersom det finnes program for oppholdet, skal dette vedlegges reiseregningen.

Skatteregler

Trekkfrie satser

Reisetid	Sats
Under 6 timer	kr     0,-
Fra 6 timer inntil 12 timer	kr 200,-
Fra og med 12 timer	kr 400,-

Merkostnader til mat

Trekkfri dekning av utgifter til mat forutsetter at arbeidstaker har merkostnader. Det avgjørende er ikke hva som rent faktisk er av ekstra utgifter til mat. Om det er merkostnader vurderes ut fra om man normalt vil pådra seg ekstra utgifter på denne typen reiser. I vurderingen er det naturlig å ta utgangspunkt i arbeidssituasjonen og vurdere om reisen er en del av den normale arbeidssituasjonen eller ikke. 

Når arbeidstaker har stedbunden arbeidsplass (for eksempel kontor eller verksted) og utfører mer enn 50 % av sine arbeidsoppgaver der, kan det etter skattereglene anses at vedkommende har merutgifter til mat på reiser for arbeidsgiver.

Yrkesreise

Arbeidstaker må være på en yrkesreise for at dagdiett kan utbetales trekkfritt.

Dette skal vurderes etter yrkesreise begrepet i FSFIN § 6-44-13. Inntektsmottaker som har merkostnader til kost på yrkesreise, kan som hovedregel få trekkfri kostgodtgjørelse hvis kravene i skattebetalingsforskriften er oppfylt.

Kunngjøring fra skattedirektoratet avgitt i 2017: Trekkfri utgiftsgodtgjørelse på dagsreiser innenlands i oppdrag for arbeidsgiver - det skattemessige reise begrepet

Ansatte som har reise-/transportoppdrag som en del av sitt ordinære arbeid, for eksempel sjåfører, flybesetning og mannskap på båter, anses ikke å være på yrkesreise.

Her kan du lese mer om dagdiett på reiser på skatteetaten sine sider.

Måltidstrekk - skatteregler

Dersom enkeltmåltider er dekket av andre enn arbeidstaker selv, foretas det måltidstrekk​ tilsvarende 20% for frokost, 30% for lunsj og 50% for middag av den aktuelle satsen, enten kr 200,- eller kr 400,-.

 Eksempel:

Per har vært på tjenestereise for arbeidsgiver i 8 timer. Han skal trekkes i kostgodtgjørelsen for en påspandert lunsj. 

Avtale: Kr 369,- minus (30 % av kr 369,-) kr 111,- = kr 258,-

Trekkfritt: kr 200,- minus (30 % av kr 200,-) kr 60,- = kr 140,-

Trekkpliktig: Kr 258,- minus kr 140,- = kr 118,-

Reiseregning - vilkår for trekkfritak

Reiseregningen skal minst ha følgende innhold:

• arbeidstakerens navn og adresse og underskrift,
• dato og klokkeslett for avreise og hjemkomst for hver yrkes- eller tjenestereise eller pendlers reiser ved besøk i hjemmet,
• formålet med reisen,
• hvilke arrangement arbeidstakeren har deltatt på

Følg RegelPOD

Ønsker du å få varsel når neste RegelPOD er tilgjengelig? Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes.

Her finner du alle Regel POD

[Hilde Andersen2]

hei

gjelder reise fra 9.6.24 fra kl 13.30 og til 11.06.24 kl 20.00

Blir ikke dette 2 døgn og kr 369,-?

Sjefen min mener det blir 3 døgn?

Men hva med dette påfølgende døgnet som jeg leste om under "payroll-lover og regler/ lønn og HR?

chat roboten deres svarte slik:

Dersom tjenestereisen varer minst 6 timer inn i et nytt døgn, kan det etter reiseregulativet utbetales diettgodtgjørelse for et helt kostdøgn til. Dette gjelder både ved tjenestereiser i Norge og i utlandet. Så for din reise, skal du oppgi 3 døgn.

vi har ikke reiseregning progaram

[Hilde Andersen2]

@Ivar Grøndahl1 mener denne lenken:

Kostgodtgjørelse på reiser som varer utover hele døgn (vismasoftware.no)

[Ivar Grøndahl1]

Husk at dekning av reisekostnader er et todelt spørsmål.

1. Hva den reisende kan kreve i godtgjørelse

2. Hva kan utbetales trekkfritt

Reisen fra 9.6.24 fra kl 13.30 og til 11.06.24 kl 20.00 = 2 døgn + 6,5 timer

1. Avtale

Følges statens særavtale kan den som reiser kreve

2 døgn a kr 940

Påfølgende døgn 6,5 timer kr 369

2. Skatteregler

Her er det avgjørende hvordan den reisende har overnattet.

For det påfølgende døgnet, så lenge det er over 6 timer, er trekkfri sats samme som for siste døgn foran det påfølgende.

I dette tilfellet blir det:

Hotell kr 658 x3 (men kravet er kun kr 369 for påfølgende) 

Pensjonat .... kr 400 x 3

Privat kr 102 x3

Følges særavtalens regler og satser kan ikke den som reiser kreve mer enn kr 369 i dette tilfeller, men kunne fått kr 658 trekkfritt hvis overnatting var på hotell.

(Husk trekk for måltider er ikke tatt med i eksemplet over, og frokost på hotell skal jo trekkes ut med 20 % av aktuell sats, både i avtalt sats og trekkfri sats).

OBS!

Innberettes som 3 døgn med overnatting. 

(Skal IKKE splittes i 2 døgn med overnatting og en dagdiett, selv om avtalesatsen er det).

[Hilde Andersen2]

Hei og takk for svar

Han lå på hotell og trekk for 2 frokoster. 2 lunsj og 2 middager.

Hva ender totalen ut til slutt? 3 døgn og kr 369,-

vi følger Statens avtaler

[Ivar Grøndahl1]

Statens særavtale gir da: (hvis ingen av måltidene er i det påfølgende døgnet:

1. døgn kr 940 - 20 % 30 %  lunsj og 50 % middag = kr 0

2. døgn kr 940 - 20 % 30 %  lunsj og 50 % middag = kr 0

Påfølgende døgn kr 369

Trekkfritt

1. døgn ingen diett

2. døgn ingen diett

Påfølgende døgn kr 369

Du har rett Hilde: 3 døgn og kr 369 😊