Utenlandsk pendler - Innberetning i a-meldingen

[#1]

Når en arbeidstaker anses å være skattemessig pendler, kan arbeidsgiver dekke kostnader til bolig/losji og besøksreiser skattefritt når vilkår ellers er oppfylt.

Det er ikke regulert i lov eller forskrift at arbeidsgiver skal dekke merkostnader for pendler. Det følger av tariffavtale, bedriftsintern avtale eller av arbeidstakers ansettelsesavtale.

Skattereglene har vilkår for trekk- og skattefri utbetaling av merkostnader en pendler har ved pendleropphold.

Kildesakttekort

Utenlandske arbeidstakere som har skattekort med kildeskatt på lønn kan ikke motta skattefrie pendlerkostnader.  

Fri bolig til pendler

Fri bolig er som hovedregel ikke skattepliktig fordel for pendler som får bolig stilt til disposisjon som følge av arbeidsopphold utenfor hjemmet.

Dette gjelder hvor skattyter har fast bolig et annet sted og skattyters egen boenhet i denne boligen ikke er leid ut.

Oppgi skattefri fordel ved helt eller delvis fri bolig (herunder refusjon) som ytes til pendler.

A-ordningen. Bolig – pendler.

A-ordningen. Skattepliktig fri bolig for utenlandske pendlere med kildeskattekort.

Losjigodtgjørelse

Godtgjørelse som pendler mottar til dekning av losjikostnader er bare skattefri når den kun dekker dokumenterte kostnader til losji. Dette gjelder både når arbeidsgiver dekker eller refunderer kostnader til husleie for leid bolig og av faktiske kostnader til pendlerbolig som skattyter eier.

Reglene gjelder også for utenlandske arbeidstakere så lenge de ikke benytter reglene om kildeskatt på lønnsinntekten. Utgiftsgodtgjørelse til dekning av losjikostnader under pendleropphold er alltid skattepliktig for skattyter som benytter reglene om kildeskatt for utenlandske arbeidstakere

Oppgi fordel ved fritt losji (herunder refusjon) som ytes til pendler. Gjelder fordel ved å bo i ett rom alene eller sammen med andre.

A-ordningen. Losji til pendler.

A-ordningen. Skattepliktig fordel fritt losji for utenlandske pendlere med kildeskattekort.

A-ordningen. Trekkpliktig godtgjørelser til losji til utenlandsk arbeidstaker med kildeskattekort med opphold i Norge

Besøksreiser

Arbeidsgiveren kan skattefritt dekke pendlerens reisekostnader ved besøk i hjemmet. Det kan være at:

• det gis godtgjørelse til dekning av slike kostnader,
• pendleren får refundert billettkostnadene mot originalbilag som vedlegges arbeidsgivers regnskap,
• arbeidsgiveren selv eier eller disponerer plass på det kommunikasjonsmiddelet som nyttes, eller ved
• at arbeidstakeren får billetten.

Arbeidsgivers dekning av faktiske kostnader til besøksreise, enten refusjon etter bilag eller at arbeidsgiver kjøper billetter, er skattefri for arbeidstaker inntil 97 000 kroner. Begrensningen på 97 000 kroner gjelder ikke for arbeidsgivers dekning av pendleres besøksreiser med fly innenfor EØS-området. For arbeidstaker med besøksreiser til hjem utenfor EØS-området er skattefri dekning av faktiske kostnader, herunder dekning av kostnader til flyreiser, begrenset til 97 000 kroner.

Arbeidsgiver kjøper billett.

A-ordningen. Besøksreiser til hjemmet for pendlere.

A-ordningen. Skattepliktig fordel for utenlandske pendlere med kildeskattekort.

Arbeidsgiveren refunderer kostnader til billett.

A-ordningen. Trekkfri utgiftsgodtgjørelse – besøksreise til hjemmet for pendlere

A-ordningen. Trekkpliktig utgiftsgodtgjørelse – besøksreise til hjemmet for utenlandsk arbeidstaker med kildeskattekort  med opphold i Norge

Bilgodtgjørelse til bruk av egen bil kan dekkes med inntil kr 1,76 per km skattefritt. Vilkår for trekkfritak er at det leveres reiseregning.

A-ordningen. Trekkfri bilgodtgjørelse – besøksreise til hjemmet for pendlere

A-ordningen. Trekkpliktig bilgodtgjørelse – besøksreise til hjemmet for utlending med kildeskattekort  med opphold i Norge

Parkeringskostnader

Når arbeidsgiver dekker parkeringskostnader i forbindelse med besøksreiser er skattepliktig som lønn. Dette gjelder for eksempel dekning av parkeringskostnader på flyplass mv. når skattyter benytter bil mellom hjemmet og flyplassen.

Eventuelle kostnader til parkering i tilknytning til pendlerboligen, behandles som en del av losjikostnadene.

Kostnader til mat

Arbeidsgivers dekning av kostnader til mat, kan være både skattepliktig og skattefritt. På hvilken måte pendler har losjert seg, har betydning for om dekning av kostnader til mat er skattefritt eller ikke. Det er også betydning for skattefritak om arbeidsgiver refunderer kostnader til mat, gir maten som naturalytelse eller om det utbetales kostgodtgjørelse.

Pendler bor på hotell 

Fri mat eller refusjon (Opplysningsplikt - ikke skatteplikt)

A-ordningen. Oppgi fordel ved helt eller delvis fri kost (herunder refusjon) som ytes til pendler. Slik fordel er normalt skattefri for arbeidstaker. Du skal legge Skattedirektoratets satser til grunn ved verdsettelsen.

Kildeskattekort - fri mat (eller refusjon)

A-ordningen. Skattepliktig fordel fri kost for utenlandske pendlere med kildeskattekort.

Kostgodtgjørelse (Opplysningsplikt - ikke skatteplikt, men kostbesparelse)

A-ordninngen. Trekkfri godtgjørelse til kost på reise med overnatting på hotell. Trekkfri sats i 2024, kr 658 per døgn, minus 20 % når frokost er inkludert.

Kildeskattekort - kostgodtgjørelse

A-ordningen. Skattepliktig fordel kostgodtgjørelse for utenlandske pendlere med kildeskattekort.

Pendler bor på pensjonat, brakke eller hybel uten kokemulighet

Fri mat eller refusjon (Opplysningsplikt - ikke skatteplikt, men kostbesparelse)

A-ordningen. Oppgi fordel ved helt eller delvis fri kost (herunder refusjon) som ytes til pendler. Slik fordel er normalt skattefri for arbeidstaker. Du skal legge Skattedirektoratets satser til grunn ved verdsettelsen.

Kostgodtgjørelse (Opplysningsplikt - ikke skatteplikt)

A-ordningen. Trekkfri godtgjørelse til kost på reise med overnatting på pensjonat, brakke eller hybel uten kokemulighet. Trekkfri sats i 2024, kr 400 per døgn.

Kildeskattekort - kostgodtgjørelse

A-ordningen. Skattepliktig fordel kostgodtgjørelse for utenlandske pendlere med kildeskattekort.

Pendler bor i leilighet eller hybel med kokemulighet

Fri mat eller refusjon (Opplysningsplikt - skatteplikt, men ikke kostbesparelse)

A-ordningen. Kost og losji - gjelder fordel ved helt eller delvis fri kost i arbeidsforhold. Du skal legge Skattedirektoratets satser til grunn ved verdsettelsen. Denne koden benyttes også når utenlandske arbeidstakere har kildeskattekort

Kostgodtgjørelse (Opplysningsplikt - skatteplikt, men ikke kostbesparelse)

A-ordningen. Det er ikke trekkfri godtgjørelse til kost på reise med overnatting i hybel uten kokemulighet eller leilighet. Denne koden benyttes også når utenlandske arbeidstaker har kildeskattekort.

Kostbesparelse

Når arbeidsgiver dekker kostnadene til mat under pendleropphold utenfor hjemmet, enten etter regning (refusjon) eller som fri kost (naturalytelse), skal pendleren  fordelsbeskattes for kostbesparelse i hjemmet. Satsen pr døgn i 2024 er kr 102.

Se a-ordningen sin veiledning for innberetning av fordelen.

Andre artikler i “pendler-serien”

Hvem som anses å være pendler.

Dekning av pendlerutgifter til norske pendlere.

Følg RegelPOD - hold deg oppdatert

Følg gjerne vår RegelPOD for å holde deg oppdatert på nye og aktuelle fagtema innenfor Lønn og personal. 

Hør RegelPOD her.