Skatteregler ved subsidiert eller fri kantine

[#1]

Som utgangspunkt er både fri og subsidierte kantine en skattepliktig fordel. Det finnes imidlertid unntak fra skatteplikten.

Kaffe, te, frukt

For det første anses kostnader til frukt, juice, kaffe, te eller lignende som rimelige velferdstiltak og er skattefritt selv om de ansatte ikke betaler noen egenandel.

Selvkost råvarer

For det andre er subsidiering av kantine også et velferdstiltak. Det anses som rimelig så lenge de ansattes egenbetaling fullt ut dekker arbeidsgivers selvkost for råvarene.

50 % av arbeidsgivers selvkost råvarer

For det tredje sies det at når fordelen er beskjeden fordi den f.eks. bare består i oppskåret brød og pålegg uten nevneverdige kostnader til tilberedning, anses ordningen som rimelig velferdstiltak, selv om egenbetalingen ikke dekker arbeidsgivers selvkost fullt ut. I slike tilfeller kreves det at de ansatte dekker minst 50 % av arbeidsgivers selvkost for råvarene for at det ikke skal være noen skattepliktig fordel.

Fakturering fra cateringselskapet

Er kantinedriften satt bort til et cateringselskap, skal all fakturering fra cateringselskapet anses som arbeidsgivers selvkost med mindre kostnadene til råvarer er spesifisert i fakturaene.

Fri kantine

Når ansatte har fri kantine, det vil si at de ikke betaler noen egenandel, skal skattedirektoratets satser for fri kost og losji benyttes ved beskatning av fordelen. Satsen for ett fritt måltid i 2023 er kr 50,- pr dag. Fordelen inngår i trekkgrunnlaget og det skal beregnes arbeidsgiveravgift.

Innberettes som Naturalytelse - Kost.

Subsidiert kantine - for lav egenandel

Når de ansatte ikke dekker arbeidsgivers selvkost for råvarene fullt ut, vil det være en skattepliktig fordel. Egenbetalingen vil i slike tilfeller redusere den skattepliktige fordelen.

Eksempel.: Innkjøp av råvarer i en måned er på 867 kroner pr ansatt. Dette tilsvarer kr 40 pr dag. De ansatte trekkes kroner 600 pr måned. Det tilsvarer kr 28 pr dag. Skattepliktig fordel er i utgangspunktet 50 kroner pr dag, men betalt egenandel reduserer altså den skattemessige fordelen, som i dette eksempelet medfører en skattepliktig fordel på 22 kroner pr dag.

Kontrollere

Har din bedrift en subsidiert kantineordning, da bør du kontrollere at de ansattes egenandel minst dekker bedriftens kostnader til råvarer. Hva er bokførte kostnader til råvarer i 2022, og hva er de ansatte trukket i kantinetrekk i fjor. Husk at kostnader til frukt, juice, kaffe, te eller lignende kan holdes utenfor.

Følg RegelPOD - bli en Regel-LYTTER du også

Følg gjerne vår RegelPOD  for å holde deg oppdatert på nye og aktuelle fagtema innenfor Lønn og personal. Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes.

Hør Regelpod  her: høre podcast

[Lisbeth Antilla]

Her skriver dere Naturalytelse - Kost.  Hvilken lønnsbeskrivelse mener dere at man skal bruke for Subsidiert kantine

[Ivar Grøndahl1]

Hvis ansatte har egenbetaling som dekker selvkost råvarer, er det ingen innberetning i a-meldingen. Er det fri kantine, eller at egenbetaling ikke dekker selvkost råvarer, skal fordelen innberettes som "Naturalytelse - Kost".

[Lisbeth Antilla]

Det finnes ingen lønnsbeskrivelse som heter kun "kost" og ser ikke ut til at noen av de som inneholder kost passer.

Er det ok å bruke "annet" isteden, og er det kanskje den som skal benyttes?  

[Ivar Grøndahl1]

Beklager, men jeg var nok litt unøyaktig...  sorry sorrry ... skal rette i artikkelen...  "naturalytelse - kost døgn" 

Her er til a-ordningen sin veiledning: 

https://www.skatteetaten.no/bedrift-og-organisasjon/arbeidsgiver/a-meldingen/veiledning/lonn-og-ytel...

[Lisbeth Antilla]

Takk, så da må man altså oppgi antall døgn.  Når dette ligger som en fast transaksjon i payroll, kan man da angi 21 dager hver måned kanskje?

[Ivar Grøndahl1]

Det kan gjerne ligge med fast antall..

/ivar

[Elibr3]

Gjelder dette også hvis pleier eks på et dagsenter/ sykehjem /boliger for psykisk utviklingshemmede spiser sammen med pasient i ledd av pleie/ mellommenneskelig samhandling/ sosialvellferd for brukere etc. ?