I denne utgaven av Visma Software sin RegelPOD, snakker vi om endringene i de nye særavtalene i statens reiseregulativer.   Blant annet at reiseavtalen for reiser innenlands inneholder ny definisjon av hva en reise er. Ut fra klimahensyn skal nødvendigheten av en reise alltid vurderes før den foretas og at reisen skal foretas på mest mulig miljøvennlig måte.   Satsen for bilgodtgjørelse er uendret, mens satsen for snøscooter og ATV er økt. Det er også nye diettsatser og ny beregningsmåte for måltidsfradrag.   For reiser til utlandet er det ny sats for kompensasjonstillegget og nye diettsatser for de flest land. Det er også endring for kompensasjonen for reisetid utenom ordinær arbeidstid.   I RegelPOD n gir Monica oss siste nytt om sykepenger ved smitte-karantene, refusjon av sykepenger fra NAV og at det er innført dobbel kvote med omsorgspenger i 2022. Videre forteller Sven Ivar om forlengelse av perioden med fritak for lønnsplikt.   Fun fact: Arbeidsmiljøloven har et pålegg om at norske virksomheter skal ha et arbeidsreglement, men hva gjaldt i 1872? Sven Ivar forteller om “Arbeidsreglement for Fylkesmannen i Møre og Romsdal” fra 1872 på slutten av denne ukens RegelPOD.   Klikk her før å høre RegelPOD uke 6/2022   ... View more

Kommunal- og distriktsdepartementet (KDD) og hovedsammenslutningene er blitt enige om nye reiseavtaler i staten.    Grønt skifte Avtalene videreført med få endringer. Det er i avtalene tatt inn følgende ift til at en reise skal være miljøvennlig. Før en reise gjennomføres, skal det nå ut fra klimahensyn alltid vurderes om reisen er nødvendig. Så langt det er forenelig med en effektiv og forsvarlig gjennomføring av reisen, skal reisen gjøres på den mest miljøvennlige måten. Ved bruk av egen bil skal muligheten for samkjøring undersøkes.   Virkningstidspunkt Avtalen gjelder med virkning fra og med 1. januar 2022 til og med 31. desember 2024.   Satser - km-godtgjørelse Satsen for bilgodtgjørelse er uendert, med kr 4,03 pr km uavhengig av type bil og antall kjørte kilometer. Ny sats for kjøring med snøscooter og ATV.   Bilgodtgjørelse kr    4,03 (uendret) Passasjertillegg pr passasjer pr km Kr   1,00 (uendret) Kjøring på skogs- og anleggsveier Kr   1,00 (uendret) Tilhengertillegg/ustyrstillegg Kr   1,00 (uendret) Motorsykkel over 125 ccm Kr   2,95 (uendret) Snøscooter og ATV Kr 10,00 (økt fra Kr 7,50) Båt med motor Kr   7,50 (uendret) Moped, motorsykkel opp til og med 125 ccm og andre motoriserte fremkomstmidler Kr   2,00 (uendret) Satser - diettgodtgjørelse   a) For reiser over 12 timer med overnatting Kr 825,- (økt fra Kr 801,-) b) For reiser fra og med 6 timer og til og med 12 timer (uten overnatting) Kr 324,- (økt fra Kr 315,-) c) For reiser over 12 timer uten overnatting Kr 603,- (økt fra Kr 585,-) For reiser som varer ut over hele døgn dekkes kost etter b) Kr 324,- eller c) Kr 603,- Måltidstrekk - endret til trekk av aktuell sats Dersom enkeltmåltider er dekket av andre enn arbeidstaker selv, foretas det måltidstrekk tilsvarende 20 % for frokost, 30 % for lunsj og 50 % for middag av den aktuelle satsen som tilstås.   Nattillegg innland Ulegitimert nattillegg kr 435 pr døgn (uendret).   Utenlandsavtalen Virkningstidspunkt Avtalen gjelder med virkning fra og med 1. januar 2022 til og med 31. desember 2024.   Kompensasjonstillegg utland Kompensasjonstillegg for reiser utenlands er kr 563,- pr døgn (økt fra kr 548,-).   Diettsatser utland Diettsatser fra 1. januar for det enkelte land i utenlandsavtalen er publisert på Lovdata sine sider.   Bruk av egen bil Bruk av egen bil godtgjøres tilsvarende satsene i Særavtale om dekning av utgifter til reise og kost innenlands.   Forsikring Både utenlandsavtalen og innenlandsavtalen får nå like bestemmelser for forsikring dersom en skade skyldes terror eller væpnet konflikt.   Reisetid Reisetid utenom ordinær arbeidstid og på frilørdag, søn- og helgedager, kompenseres time for time (1:1). (tidligere 30 min pr reisetime). Beregnet reisetid gis som hovedregel som fritid, men kan etter avtale mellom arbeidsgiver og arbeidstaker utbetales med timelønn.   Følg RegelPOD Ønsker du å få varsel når neste RegelPOD er tilgjengelig? Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes. Her finner du alle RegelPOD   ... View more

Arbeidsgivers dekning av kostnader til ekstern og intern utdanning kan være skattefritt.    Retten til utdanningspermisjon Her kan du lese mer om det arbeidsrettslige ved utdanningspermisjon.   Vilkår for skattefritak Vilkår for at både intern og ekstern utdanning kan dekkes skattefritt er at den gir kompetanse som kan benyttes i nåværende eller fremtidig arbeid hos nåværende arbeidsgiver. Det er tilstrekkelig at utdanningen gir kompetanse som er relevant for arbeidsgiver. Dekning av kostnader til norskkurs eller kjøreopplæring for bil kan f.eks. være relevant.   Utdanning i forbindelse med opphør av arbeidsforhold Arbeidsgivers dekning av kostnader til utdanning i forbindelse med opphør av arbeidsforhold som gir kompetanse som kan nyttiggjøres ved søking av nytt arbeid hos annen arbeidsgiver, er skattefritt inntil 1,5 ganger (G) folketrygdens grunnbeløp.    Grensen mellom intern og ekstern utdanning En utdanning anses som intern når den arrangeres av arbeidsgiver og i det alt vesentligste bare tilbys til arbeidstakere hos denne arbeidsgiveren.   Hvis arbeidsgiver bare står for det formelle arrangementet vil det ikke anses som et internt. Kjøper arbeidsgiver et ferdig undervisningsopplegg fra en uavhengig utdanningsinstitusjon og i vesentlig grad benytter eksterne lærekrefter, anses utdanningen ikke som intern, med mindre utdanningen i stor grad er spesialtilpasset arbeidet hos arbeidsgiver.   Tilleggsvilkår ved ekstern utdanning Følgende tilleggsvilkår for skattefritak gjelder ved ekstern utdanning Utdanningen må være beregnet til normalt å skulle gjennomføres på inntil 4 semestre, maksimalt 20 måneder, ved fulltids studium (normert varighet). Varer utdanningen lengre, er likevel dekning av kostnadene skattefri for de første 4 semestrene som dekkes.   For utdanning med varighet over 2 måneder, må arbeidstakeren ha arbeidet i heltidsstilling hos arbeidsgiver i minst ett år ved oppstart av utdanningen. Ved deltidsstilling forlenges kravet til slik arbeidsperiode forholdsmessig.   Det er den normerte tiden som skal legges til grunn. Det er uten betydning hvor lang tid utdanningen faktisk tar. Lånekassen legger normalt til grunn at et fulltidsstudium gir 60 studiepoeng pr år eller 30 studiepoeng pr semester. Et studium som er normert til 120 studiepoeng vil etter dette oppfylle kravet om inntil fire semestre eller maksimalt 20 måneders varighet.  Kostnader som omfattes av ordningen Følgende kostnader inngår i den skattefrie ordningen: Kostnader til undervisning, skoleavgift, eksamensavgift, skolebøker og utstyr knyttet til studiet Reisekostnader fra det permanente eller midlertidige bostedet til studiested Merkostnader ved opphold utenfor hjemmet i de tilfellene arbeidstaker på grunn av utdanningen må bo utenfor sitt egentlige hjem, herunder besøksreiser til hjemmet   Legitimasjonskravene Det er en forutsetning for skattefritak at arbeidstakeren legitimerer kostnadene ved å utarbeide og underskrive en oppgave til arbeidsgiveren over størrelsen og arten av den pådratte kostnaden, og at  arbeidsgiveren ikke har grunn til å anta at utgiftsgodtgjørelsen gir overskudd.   Utbetaler arbeidsgiveren godtgjørelsen før kostnaden pådras (forskuddsvis), må arbeidstakeren før utbetalingen levere et anslag over størrelsen og arten av de forventede kostnadene.    Etter at kostnaden er pådratt, må arbeidstakeren snarest levere endelig oppgave/bilag til arbeidsgiver.   Arbeidstaker med opphold i utlandet For arbeidstaker som er bosatt i Norge og arbeider i utlandet, kan kostnader til f eks barns skolegang være merutgifter pådratt pga. arbeidsoppholdet og dermed kunne dekkes skattefritt. Forutsetningen for skattefritaket er at utgiftene sikrer et likeverdig skoletilbud med det barnet har krav på i Norge og at dette ikke kan oppnås gjennom det offentlige skolesystemet på tjenestestedet. I slike tilfeller vil arbeidsgivers dekning av kostnadene ikke innebære noen skattepliktig fordel for arbeidstakeren.   Utenlandsk arbeidstaker med opphold i Norge Kostnader som en utenlandsk arbeidstaker har til f eks barns skolegang i Norge anses som en privat kostnad, og er i utgangspunktet en skattepliktig fordel når arbeidsgiver dekker kostnaden. Utenlandske arbeidstakere i Norge som får dekket kostnader til skolegang for barn av arbeidsgiver, skal likevel etter lang praksis ikke fordelsbeskattes for denne ytelsen. Forutsetningen er at det gjelder en grunnutdanning som er kostnadsfri på norske skoler. Praksisen med skattefritak for arbeidsgivers dekning gjelder bare når oppholdet i Norge er ment å ikke vare lengre enn fire år, men gjelder uavhengig av om skattyter er begrenset skattepliktig eller skattepliktig som bosatt.   Følg RegelPOD Ønsker du å få varsel når neste RegelPOD er tilgjengelig? Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes. Her finner du alle RegelPOD   ... View more

Skatteetaten har i nyhetsbrev via a-ordningen presisert hvordan arbeidsgivere skal rapportere om arbeidsgiveravgift av tilskudd og premie til pensjon i a-meldinger.    Kalendermåneden premien er betalt Arbeidsgiver skal beregne arbeidsgiveravgift av tilskudd og premie til kollektive pensjonsordninger og oppgi brutto summert avgiftspliktig tilskudd og premier i a-meldingen for den kalendermåneden det er betalt.   Når ansatte trekkes egenandel Hvis arbeidsgiver trekker arbeidstakeren for premie til pensjonsordning i lønn og egenandelen innbetales til pensjonsordningen, skal arbeidsgiveren redusere sin totale avgiftspliktige andel av tilskudd og premie til pensjon med arbeidstakerens egenandel.    Lønnsarten for pensjonstrekk skal ikke redusere arbeidsgiveravgiftsgrunnlaget ved å rapportere trekket som foretas i arbeidstakerens lønn hver kalendermåned under arbeidsgivers andel av tilskudd og premie til pensjon.    Arbeidstakers egenandeler skal bare redusere arbeidsgiveravgiftsgrunnlaget for tilskudd og premie til pensjon i den kalendermåneden arbeidsgiver har betalt hele tilskuddet til pensjonsordningen.   Eksempel: Bedriften AS har i januar beregnet premie på 110.000 kroner. I tillegg er de ansatte til sammen trukket 40.000 kroner. Det innbetales 150.000 kroner til pensjonstilbyder i februar. Aga-grunnlaget i januar skal ikke påvirkes av premien til pensjonsordningen. I februar skal aga-grunnlaget justeres med arbeidsgivers tilskudd, dvs 110.000 kroner.   Brukertips Visma.net Payroll Registrere OTP / AFP premie for å få beregnet arbeidsgiveravgift Visma Lønn Arbeidsgiveravgift av OTP / AFP Huldt & Lillevik Pensjonsrapportering via A-melding   Skatteetaten Nyhetsbrev fra a-ordningen   Følg RegelPOD Ønsker du å få varsel når neste RegelPOD er tilgjengelig? Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes. Her finner du alle RegelPOD ... View more

Det er innført en ny modell for skattleggingen av ansatteopsjoner i selskap som fyller vilkårene for å komme under ordningen. I den nye modellen vil verken tildelingen eller innløsningen av opsjonene utløse skatteplikt.    Aksjonærmodellen Skatteplikt oppstår først når aksjene realiseres. Beskatning følger aksjonærmodellen når aksjene realiseres. Ordningen erstatter den særskilte opsjons-skatteordningen for små oppstartsselskap, som ble innført fra 1. januar 2018.    Det er innført en overgangsordning slik at opsjoner utstedt etter ordningen fra 2018 overføres til den nye ordningen.    Vilkår Det er særskilte vilkår knyttet til arbeidsgiver (selskapet), opsjonen og arbeidstaker og til rapporteringen.    Som selskap i oppstarts- og vekstfasen anses aksjeselskap hjemmehørende i Norge som oppfyller blant annet følgende vilkår: ikke er eldre enn 10 år i tildelingsåret, medregnet stiftelsesåret gjennomsnittlige antall årsverk var 50 eller færre i inntektsåret før tildelingstidspunktet samlede driftsinntekter og balansesum var 80 millioner kroner eller mindre i inntektsåret før tildelingstidspunktet, selskapet er ikke eldre enn ti år i tildelingsåret, medregnet stiftelsesåret Skattlegging etter opsjons-skatteordningen gjelder for ansatte som: gjennomsnittlig har minst 25 timer arbeidstid i selskapet per uke, beregnet på årsbasis, ved tildeling og frem til innløsning av opsjonen, og verken alene eller sammen med nærstående direkte eller indirekte kontrollerer mer enn 5 prosent av aksjene eller stemmene i selskapet i tildelingsåret, samt de to foregående årene. Skattlegging etter opsjons-skatteordningen gjelder for opsjoner som: tildeles den ansatte 1. januar 2022 eller senere, gir den ansatte rett til å erverve aksjer i arbeidsgiverselskapet, ikke kan omsettes eller overdras ved arv, gave eller på annen måte, har en innløsningskurs som ikke er lavere enn markedsverdien på de underliggende aksjene på tildelingstidspunktet, og innløses tidligst tre år, og senest ti år, etter tildelingstidspunktet. Opsjoner i arbeidsforhold som omfattes av den nye modellen skal ikke skattlegges som lønnsinntekt og skal ikke rapporteres i a-meldingen.   Når skal du rapportere Innleveringsfrist for ordinære oppgaver er 1. februar etter inntektsåret. Det gis ikke utsettelse på innleveringsfristen.   Opplysninger om innløste opsjoner skal gis innen 1. februar i året etter innløsningstidspunktet, med virkning fra og med inntektsåret 2021.   Dersom du får problemer med å overholde innleveringsfristen må du ta kontakt med Skatteetaten på e-postadresse grunnlagsdata@skatteetaten.no   Innsending i Altinn Det er to måter å sende inn opplysninger på i Altinn: RF-1537 Opsjoner i oppstartsselskap. Dette er et manuelt utfyllingsskjema. RF-1301 Tredjepartsopplysninger som vedlegg Du kan levere opplysningene elektronisk gjennom Altinn fra 3. januar i skattefastsettingsåret. Opplysningene kan ikke leveres på papirblankett eller ved annet maskinlesbart medium.   Lovdata - FSFIN § 5-14-12 Forskrift til utfylling og gjennomføring mv. av skatteloven av 26. mars 1999 nr. 14   Skatteetatens veiledning Her er lenke til skatteetatens informasjonsside:   Rettledning for rapportering av opsjoner i oppstartsselskap   Følg RegelPOD Ønsker du å få varsel når neste RegelPOD er tilgjengelig? Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes. Her finner du alle RegelPOD ... View more

Langtransportsjåfører har i skattereglene egen sats for trekkfri diettgodtgjørelse. Fra januar 2022 skal det i a-meldinger skille på innenlandsreiser og reiser i utlandet.    Reiser med overnatting Når godtgjørelse til kost for langtransportsjåfører for kjøring i inn- eller utland er utbetalt med inntil kr 300 per døgn, kan det normalt legges til grunn at godtgjørelsen ikke har gitt overskudd. Ved fastsetting av beløpet er det tatt hensyn til kostbesparelse i hjemmet.   Kun hele døgn gir rett til 300 kroner i skattefri godtgjørelse. 6-timers regelen inn i siste reisedøgn som gjelder for ordinære tjenestereiser, gjelder ikke for kostgodtgjørelse til langtransportsjåfører.   Eksempel: Varer fraværet i 1 døgn og mindre enn 24 timer inn i neste døgn skal du oppgi 1 døgn Varer fraværet i 48 timer skal du oppgi 2 døgn Rapportering i a-meldingen - nytt fra januar 2022 Fra januar 2022 skal kostgodtgjørelse ved overnatting for langtransportsjåfør ved kjøring  innenlands og i utenlandet rapporteres i a-meldingen på forskjellige beskrivelser.    Innenlands:  Utgiftsgodtgjørelse,  Reise kost med overnatting til langtransportsjåfør for kjøring innenlands Trekkplikt: Nei Grunnlag for arbeidsgiveravgift: Nei Tilleggsinformasjon: Antall døgn Utenlands: Utgiftsgodtgjørelse,  Reise kost med overnatting til langtransportsjåfør for kjøring i utlandet Trekkplikt: Nei Grunnlag for arbeidsgiveravgift: Nei Tilleggsinformasjon: Antall døgn Reiser uten overnatting Langtransportsjåfører anses ikke å være på yrkesreise når de er på daglige kjøreoppdrag. Eventuell kostgodtgjørelse kan ikke utbetales trekkfritt etter satsene for kostgodtgjørelse på reiser uten overnatting   Regelen om overtidsmat, dvs at arbeidsgiver skattefritt kan dekke et måltid til en verdi av inntil 200 kroner for arbeidstaker som arbeider minst 10 timer sammenhengende utenfor hjemmet, gjelder også for langtransportsjåfører. Vilkår for skattefri overtidsmat Arbeider minst 10 timer sammenhengende utenfor hjemmet Maks verdi 200 kroner Refusjon etter bilag eller mat gitt som naturalytelse Utbetaling av matpenger uten bilag er skattepliktig Losji Er arbeidsgivers bil innredet for overnatting, vil eventuell losjigodtgjørelse i utgangspunktet være skattepliktig i sin helhet. Refusjon av losjikostnader etter bilag kan dekkes skattefritt.   Er arbeidsgivers bil ikke innredet for overnatting, gjelder de vanlige reglene om dokumentasjon av losjikostnader, og dekning av ulegitimert nattillegg.   Følg RegelPOD Ønsker du å få varsel når neste RegelPOD er tilgjengelig? Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes. Her finner du alle RegelPOD   ... View more

Innen 1. februar 2022 skal du som arbeidsgiver gi en oversikt til dine ansatte over opplysninger som er innrapportert i a-meldinger gjennom inntektsåret 2021.    For opplysninger om lott eller part ved fiske- eller fangst-virksomhet, er fristen 20. februar.   Sammenstillingen leverer du til inntektsmottaker, den skal ikke sendes Skatteetaten.   Alle arbeidsgivere, pensjonsutbetalere og andre som utbetaler lønn, ytelser, godtgjørelser m.m. skal lage en slik sammenstilling til hver enkelt ansatt eller inntektsmottaker. Unntak: Arbeidsgivere som leverer forenklet melding for lønnet arbeid i hjemmet er fritatt fra å levere sammenstilling. Arbeidsgivere som leverer forenklet a-melding for veldedig og allmennyttig organisasjon eller institusjon er fritatt fra å levere sammenstilling.   Sammenstillingen skal inneholde: Summen av rapporterte inntekter (lønn, ytelser, godtgjørelser). Samme type ytelse kan summeres og oppgis samlet. Med samme type ytelse menes ytelser som har like egenskaper i rapporteringen. Summen av feriepengegrunnlaget Summen av rapportert forskuddstrekk Ansattnummer eller annet nummer som er brukt til å identifisere inntektsmottakeren i  arbeidsgivers systemer Brukertips i lønnssystemet:   Huldt & Lillevik Alt om årsavslutning 2021 Visma Lønn Sammenstilling av inntekt Visma.net Payroll Sende sammenstillingsoppgave via Payslip Sammenstillingsoppgave til ansatte som også har med tall fra tidligere lønnssystem Sammenstillingsoppgave og inngående saldo Les dette før du ringer oss i januar 2022   Følg RegelPOD Ønsker du å få varsel når neste RegelPOD er tilgjengelig? Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes. Her finner du alle RegelPOD ... View more

Dersom det utføres arbeid utenfor registrert virksomhetsadresse, og det ikke foreligger krav til registrering av underenhet, vil dette normalt regnes som ambulerende virksomhet.   Følgende virksomheter er unntatt fra plikten til å registrere underenhet:   Bygge- og anleggsvirksomhet. Det ligger i virksomhetens karakter at den foregår på ulike adresser. Det skal ikke registreres en egen bedrift for hvert sted et bygge- og anleggsforetak har oppdrag. Det skal imidlertid registreres bedrift for hvert sted hvor det er opprettet fast bemannede avdelingskontorer e.l. Transportvirksomhet, skogdrift og annen virksomhet av ambulerende karakter, jf. bygge- og anleggsvirksomhet. Filialer/servicekontorer, for f.eks. forsikringsselskaper, som kun har åpent 1 - 2 dager i uka. Hjemmekontor. Selgere med bosted på annen adresse enn hovedkontoret, og som ikke har fast kontor. Utleie av eiendom med ambulerende ansatte. Hvis det er fast ansatte på hver eiendom/bygg, registreres én bedrift for hver eiendom/bygg.   Opplistingen er ikke uttømmende, men gir eksempler på type virksomheter hvor det er gjort unntak fra plikten til å registrere underenheter.   Hoveddelen av arbeidet - mer enn 50 % Der en arbeidstaker utfører hoveddelen (mer enn 50 %) av arbeidet i løpet av en kalendermåned i en annen sone enn der virksomheten er registrert, og det på grunn av virksomhetens art ikke er plikt til å registrere en underenhet i denne andre sonen, skal satsen i sonen hvor arbeidet er utført brukes på en tilsvarende del av lønnsutbetalingen.   Stedbundet virksomhet = Bygg- og anleggsvirksomhet Fjernarbeid = Hjemmekontor   Kan ikke bruke lavere sats på hjemmekontor Fra 1. januar 2022 gjelder dette likevel ikke for ambulerende virksomhet som ikke trenger å utføres på et bestemt sted, såkalt fjernarbeid, når arbeidet utføres i en sone med lavere sats.   Må bruke høyere sats ved hjemmekontor Dette innebærer at ved ambulerende virksomhet i en sone med høyere sats enn i registreringssonen, må arbeidsgiver benytte den høyere satsen for lønn for både stedbundet virksomhet og fjernarbeid.    Ved ambulerende virksomhet i en sone med lavere sats vil imidlertid adgangen til å benytte den reduserte satsen der det ambulerende arbeidet utføres, bare gjelde for stedbundet virksomhet.    Avgiftssatsen for fjernarbeid i soner med lavere sats enn der arbeidsgiver skal være registrert følger dermed av hovedregelen, slik at arbeidsgiver må bruke satsen i registreringssonen også for fjernarbeidet.   SKD-melding 1/2022 Arbeidsgiveravgift til folketrygden for 2022   Følg RegelPOD Ønsker du å få varsel når neste RegelPOD er tilgjengelig? Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes. Her finner du alle RegelPOD   ... View more

Arbeidsgivers dekning av besøksreise mellom bolig på hjemstedet (skattemessig bosted) og bolig i tilknytning til arbeidsstedet (pendlerbolig) kan være både skattefritt og skattepliktig.   Bilgodtgjørelse Med virkning fra og med inntektsåret 2022 kan arbeidsgiver utbetale en kilometersats på kr 1,65 uavhengig av reiseavstand. Bestemmelsen om redusert kilometersats for reiseavstand over 50 000 km oppheves. Maksimalt årlig skattefri utgiftsgodtgjørelse er 97.000 kroner.   Parkeringskostnader Arbeidsgivers dekning av parkeringskostnader som påløper på besøksreiser er skattepliktig som lønn. Dette gjelder for eksempel dekning av parkeringskostnader på flyplass mv. når skattyter benytter bil mellom hjemmet og flyplassen.   Eventuelle kostnader til parkering i tilknytning til pendlerboligen, behandles som en del av losji-kostnadene og kan dekkes skattefritt.   Faktiske kostnader - f eks flybilletter Arbeidsgivers dekning av faktiske kostnader til besøksreise er skattefri for arbeidstaker inntil et maksimumsbeløp på kr 97 000. For reiser med rutegående fly til hjem innenfor EØS-området gjelder ingen beløpsbegrensning for skattefritaket for arbeidsgivers dekning av kostnadene.   Følg RegelPOD Ønsker du å få varsel når neste RegelPOD er tilgjengelig? Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes. Her finner du alle RegelPOD ... View more

Klar for første lønnskjøring i 2023? Er nye skattekort innlest?   Ikke skattekort i januar Når skattekort for 2023 ikke er gjort tilgjengelig for arbeidsgiver, skal sist kjente skattekort for 2022 benyttes for lønn i januar. Dette gjelder også når arbeidstaker hadde frikort eller kilde-skattekort i 2022.   Korreksjon i februar Har du slike tilfeller skal du ved lønnskjøring i februar gjøre følgende:   Skattekort for 2023 er lest inn til februar lønn: Forskuddstrekk for januar skal korrigeres så snart skattekortet for inntektsåret er innhentet av arbeidsgiver. Slik korreksjon må være gjennomført innen utløpet av februar.   Skattekort for 2023 er ikke lest inn til februar lønn: Dersom skattekort for det nye året ikke lar seg innhente av arbeidsgiver, skal trekket som er gjort i januar korrigeres etter satsene i skattebetalingsloven § 5-5 første ledd, dvs 50 % på lønnsinntekt eller 30 % på pensjonsinntekt.   Kilde-skattekort Har du utenlandske ansatte som har kilde-skattekort, 25 % eller 17,1 % når de ikke er medlem av norsk trygd, skal det trekkes i 12 måneder. Det er ikke trekkfritak på feriepenger som utbetales i ferieåret eller halv skatt på lønn før jul. Dekning av pendlerkostnader er ikke skattefritt for ansatte med kilde-skattekort. Kostnader til besøksreiser, losji/bolig og mat er skattepliktig.    Ansatte med kilde-skattekort i 2022, som har ordinært skattekort i 2023, har trekkfritak på feriepenger opptjent i 2022 som utbetales nå i 2023. Det er altså skattekortet på utbetalingstidspunktet som er avgjørende ift trekkfritak på feriepenger.   Følg RegelPOD Ønsker du å få varsel når neste RegelPOD er tilgjengelig? Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes. Her finner du alle RegelPOD   ... View more

Normrentesatsen for rimelig lån i arbeidsforhold for mars og april er fastsatt til 1,5 %.   Rentesatsen er dermed økt fra 1,3 % i januar og februar. Normrente for mai/juni fastsettes i begynnelsen av mars.   Periode i 2022 Sats Januar - februar 1,3 prosent Mars - april 1,5 prosent Mai - juni   Juli - august   September - oktober   November - desember     Følg RegelPOD Ønsker du å få varsel når neste RegelPOD er tilgjengelig? Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes. Her finner du alle RegelPOD ... View more

Reglene om pensjon fra første krone og dag trer i kraft 1. januar 2022. Det er imidlertid gitt overgangsregler  som gir bedriftene tid fram til 30. juni 2022 med å tilpasse sine pensjonsordninger til de nye reglene.   De nye reglene innebærer bl.a. at det blir krav for alle private tjenestepensjonsordninger om å spare minst 2 prosent av medlemmenes inntekt fra første krone.   Videre blir minstekravet til 20 prosent stilling for rett på medlemskap i ordningene opphevet. Aldersgrensen for medlemskap settes ned fra 20 til 13 år som i folketrygden.   Ansatte får rett på medlemskap i ordningene når inntekten overstiger grensene for rapporteringspliktig lønn i a-ordningen. Denne grensen er som hovedregel på 1.000 kroner, men 10.000 kroner for skattefrie organisasjoner mv.   Det blir ikke lenger egne unntaksregler for sesongarbeidere.   Lovdata Lov om endringer i pensjonslovgivningen mv. (pensjon fra første krone og dag, garanterte pensjonsprodukter) https://lovdata.no/dokument/NL/lov/2021-12-22-164   Ikraftsetting av lov 22. desember 2021 nr. 164 om endringer i pensjonslovgivningen mv. (pensjon fra første krone og dag, garanterte pensjonsprodukter) https://lovdata.no/dokument/LTI/forskrift/2021-12-22-3810 Forskrift om overgangsregler til lov om endringer i pensjonslovgivningen mv. (pensjon fra første krone og dag, garanterte pensjonsprodukter) https://lovdata.no/dokument/LTI/forskrift/2021-12-22-3856   Følg RegelPOD Ønsker du å få varsel når neste RegelPOD er tilgjengelig? Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes.   Her finner du alle RegelPOD ... View more

Kost og losji Fritt opphold pr. døgn (kost og losji) kr 134 pr. døgn (+2 fra 2021) Kost (alle måltider) kr 95 (+1 fra 2021) Kost (to måltider) kr 74 (+1 fra 2021) Kost (ett måltid) kr 49 (+1 fra 2021) Losji (eget rom eller delt rom) kr 39 (+ 1 fra 2021)   Fri bolig: inntil 40 kvm kr 3 050 pr. måned (+150 fra 2021) 41–65 kvm kr 4 300 pr. måned (+200 fra 2021) 66–90 kvm kr 6 800 pr. måned (+300 fra 2021) 91–125 kvm kr 7 750 pr. måned (+350 fra 2021) over 125 kvm kr 8 900 pr. måned (+400 fra 2021)   Dersom arbeidsgiver subsidierer den skattepliktiges bokostnader skal det foretas beskatning dersom den faktiske husleie er lavere enn fordelssatsen for fri bolig. Skattepliktig fordel fastsettes til differansen mellom fordelssatsen for fri bolig og faktisk husleie. Fri bil kr 2 100 pr. måned (+ 100 fra 2021) Elektronisk kommunikasjon Ved beregning av fordel ved arbeidsgiverfinansiert elektronisk kommunikasjon skal det legges til grunn de samme regler og satser som gjelder på fastlandet for 2021. (uendret fra 2020) Forskrift om takseringsregler til bruk ved beskatning ved trekk i lønn mv. (lønnstrekkordningen) av personer som skattlegges på Svalbard i inntektsåret 2022 etter lov 29. november 1996 nr. 68 om skatt til Svalbard https://lovdata.no/dokument/LTI/forskrift/2021-12-21-3785   Følg RegelPOD Ønsker du å få varsel når neste RegelPOD er tilgjengelig? Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes.   Her finner du alle RegelPOD   ... View more

For godtgjørelse til utsendte arbeidstakere fra USA og Canada, som i henhold til artikkel 5 nr 2 i avtalen om sosial trygd med USA (avtale fra 01.09.2003) og artikkel 7 og punkt 6(b) og 9 i sluttprotokollen i avtalen om sosial trygd med Canada er pliktig medlem i folketrygdens sykestønadsdel under arbeid i Norge, er arbeidsgiveravgiftssatsen 7,0 % for 2022 (uendret fra 2021).   Lovdata Forskrift om avgifter til folketrygden for året 2022 for arbeidstakere utsendt til Norge fra Amerikas forente stater og Canada   Følg RegelPOD Ønsker du å få varsel når neste RegelPOD er tilgjengelig? Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes.   Her finner du alle RegelPOD, ... View more

For sjømann som er ansatt på norsk skip registrert i NOR i utenriksfart, og som er medlem av norsk trygd i henhold til folketrygdloven § 2-6, skal arbeidsgiveren svare arbeidsgiveravgift etter en måneds-sats på kr 487,- for 2022 (økt fra kr 464,- i 2021). Satsen skal betales uten hensyn til antall tjenestedager i måneden.   Lovdata Forskrift om fastsettelse av avgiftsgrunnlag og avgiftssatser i folketrygden for visse grupper medlemmer for året 2022   Følg RegelPOD Ønsker du å få varsel når neste RegelPOD er tilgjengelig? Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes.   Her finner du alle RegelPOD ... View more

Kontantprinsippet Hovedregelen med kontantprinsippet er at lønn og andre ytelser som er utbetalt i januar skal innberettes i a-meldingen for januar, med frist for innsendelse 5. februar, selv om opptjeningsperioden er desember. Det betyr at det er utbetalingsdato for lønn og godtgjørelser som er avgjørende for hvilken måned ytelsen tilhører. Dette gjelder både fastlønn, timelønn, overtidsgodtgjørelse, bonuser, andre variable tillegg og utgiftsgodtgjørelser.   Reiseoppgjør Ansatte som er på reise i arbeidsgivers tjeneste kan ha krav på både bil- og diettgodtgjørelse. Hvilke satser som skal utbetales er avhengig av avtaler i bedriften. Enten følger det av tariffavtaler eller bedriftsinterne avtaler.   Avtalen Det er satsene på reisetidspunktet som ansatte kan kreve etter avtalen.   Trekkregler Har ansatt bodd på hotell og godtgjørelsen utbetales i desember er den trekkfrie grensen kr 609 i kostgodtgjørelse.   Ved utbetaling av reiseoppgjøret i januar kan det trekkfritt utbetales kr 617 som er den trekkfrie satsen som er gjeldende fra 1. januar, og ikke den trekkfrie satsen som var gjeldende på reisetidspunktet.   Følg RegelPOD Ønsker du å få varsel når neste RegelPOD er tilgjengelig? Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes.   Her finner du alle RegelPOD,   ... View more

Kommunal- og moderniseringsdepartementet (KMD) og hovedsammenslutningene er i forhandlinger om:   Særavtale om dekning av utgifter til reise og kost innenlands Særavtale om dekning av utgifter til reise og kost utenfor Norge   Forhandlingene vil ikke bli ferdige før årsskiftet, men vil fortsette i januar.   Partene er enige om at gjeldende særavtaler/satser videreføres etter 31. desember 2021 mens forhandlingene pågår.   Her er lenke til gjeldende reiseregulativ. ... View more

​Fri bil​ 2022 Grunnlag for prosentligning av fri bil   El-bil 80 % av listepris (endret fra 60 % i 2021) 30 % av første 329.600,- av listepris som ny. Over 329.600,- 20 %​​​ (økt fra kr 325.400,- i 2021) Biler eldre enn 3 år​ For biler som er eldre enn 3 år pr. 01.01 i inntektsåret, skal listeprisen reduseres med 25 % f.o.m. dette inntektsåret.​ Yrkeskjøring overstiger 40.000 km Listeprisen reduseres med 25 % (elektronisk kjørebok) Ved klart misforhold mellom bilens listepris og fordel ved privat bruk​​ Kr 59.000,- pr år  (økt fra kr 58.000,- i 2021) Kr 4.916,- pr måned (økt fra kr 4.833,- i 2021) Yrkesbiler etter sjablongregel Fradrag på 50 %, maks kr 150.000,- 30 % av første 329.600,- av listepris som ny. Over 329.600,- 20 %​​​​ (økt fra kr 325.400,- i 2021) Yrkesbiler eldre enn 3 år ​Fordelen skal først reduseres grunnet alder (25 %), deretter reduksjon grunnet yrkesbil (50 % maks kr 150.000,-). ​​Yrkesbiler, faktisk bruk Kr 3,40 pr kilometer (elektronisk kjørebok) (uendret) Firmabil som faller utenfor standardreglene: - lastebiler med totalvekt på 7.500 kg eller mer og busser med mer enn 15 passasjerplasser. - biler som det i lov eller i medhold av lov er fastsatt forbud mot å benytte til annen privatkjøring enn arbeidsreise. - biler som er registrert for ni passasjerer eller mer såfremt de brukes i kjøreordning organisert av arbeidsgiver for transport av ansatte på arbeidsreise og ikke brukes privat utover arbeidsreise. Kr 3,40 pr kilometer Kr 1,50 pr kilometer for arbeidsreiser utover 4 000 km   (uendret)   Følg RegelPOD Ønsker du å få varsel når neste RegelPOD er tilgjengelig? Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes.   Her finner du alle RegelPOD,   ... View more

Takseringsreglene inneholder satser for verdsettelse av formuesobjekter og inntekts- og fradragssatser, til bruk i skattemeldingen for 2021.   Hjemmekontor Arbeidsgiver kan utbetale inntil kr 1 850 pr år trekkfritt når ansatt har eget værelse til hjemmekontor. Satsen er dermed uendret fra 2020.   Verktøygodtgjørelse Når bygningsarbeidere selv må holde verktøy i sitt arbeid kan arbeidsgiver dekke inntil kr 2 800 pr år trekkfritt (uendret fra 2020).   Avgrensning av representasjonskostnader Fradrag for kostnader til uteservering kan ikke overstige kr 511 pr person pr tilfelle (økt fra kr 500 i 2020).   Fradrag for kostnader til gavegjenstand med firmamerke og/eller firmanavn knyttet til gjenstanden kan ikke overstige kr 281 pr gjenstand (økt fra kr 275 i 2020).   Fradrag for oppmerksomheter overfor forretningsforbindelser kan ikke overstige kr 281 pr tilfelle (økt fra kr 275 i 2020).   Skatteetaten Her er lenke til Takseringsreglene for 2021   Følg RegelPOD Ønsker du å få varsel når neste RegelPOD er tilgjengelig? Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes.   Her finner du alle RegelPOD   ... View more

Alle gaver som en arbeidstaker mottar i et arbeidsforhold skal i utgangspunktet regnes som skattepliktig fordel. Dette gjelder både når gaven gis av arbeidsgiver og av arbeidsgivers forretningsforbindelser.   Det finnes imidlertid enkelte unntak. Jubileumsgaver og gaver uten noen spesiell anledning, som for eksempel julegaver, kan være skattefrie.   Ikke krav om generell ordning Fra 2021 er det ikke lenger et krav om at gaver må gis som en generell ordning for å omfattes av skattefritaket.    Naturalytelse Gaven må være en gjenstand, en tjeneste, en opplevelse (f eks teaterbilletter) eller gavekort som ikke kan veksles i kontanter. Gaven er ikke skattefri når den gis som kontanter.   5.000 kroner Så lenge verdien av gaven(e) ikke overstiger 5.000 kroner pr ansatt pr inntektsår, utløses ikke skatteplikt. Denne beløpsgrensen gjelder den samlede verdien av gaver fra arbeidsgiver og forretningsforbindelser i løpet av et inntektsår. Jubileumsgaver teller ikke med i denne grensen. Er verdien av gaver høyere enn 5.000 kroner, er den overskytende verdien trekkpliktig.   Verdien av varen/tjenesten Det er verdien av varen/tjenesten i sluttbrukermarkedet som skal legges til grunn ved vurderingen av om gaven er innenfor den skattefrie grensen. Ikke hva arbeidsgiver har betalt for varen/tjenesten, men den prisen som er allment tilgjengelig når gaven gis.   Eksempel nr 1: Arbeidsgiver har fått god rabatt på kjøp av julegaver til ansatte og betalt 2.000 kroner pr gave pr ansatt. Allment tilgjengelig pris er 3.000 kroner. Av 5.000 kroner som kan gis skattefritt er da 3.000 kroner benyttet.   I tillegg kan da skattepliktig fordel ved f eks ek-tjeneste gis med verdi på 2.000 kroner som skattefri julegave.   Eksempel nr 2: Ansatte har mottatt påskegave, sommergave og gaver fra leverandører med samlet verdi på 3.500 kroner. Arbeidsgiver har kjøpt julegaver til en markedsverdi av 1.500  kroner pr ansatt. I tillegg har enkelte ansatte mottatt julegave fra en forretningsforbindelse til en verdi av 1.000 kroner.    Det er ingen skattepliktig fordel for ansatte som ikke har fått julegave fra leverandøren, de har mottatt gaver til samlet verdi på 5.000 kroner.    Ansatte som har mottatt julegave fra leverandøren har til sammen mottatt gaver til en verdi av 6.000 kroner, og har derved en skattepliktig fordel på 1.000 kroner.   Opplysningsplikt i a-meldingen Den skattepliktig fordelen i eksempel 2 ovenfor, er trekkpliktig og skal inngå i grunnlaget for arbeidsgiveravgift. Fordelen skal innberettes i a-meldingen som: Naturalytelse - Annet   Verdien av skattefrie gaver skal ikke være med i a-meldinger.   Følg RegelPOD Ønsker du å få varsel når neste RegelPOD er tilgjengelig? Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes.   Her finner du alle RegelPOD   ... View more