(Merk: Endret 27.01.2017): Innberetning av utbytte for aksjonærer som har mottatt aksjonærlån som er beskattet etter de nye reglene gjeldende fra 07.10.2015 viser seg å være mer problematisk enn tidligere antatt. Dersom du har et selskap som utdeler utbytte samtidig som en eller flere aksjonærer har fått aksjonærlån etter de nye reglene, kan du lese her hvordan du håndterer dette i Visma Finale Årsoppgjør. Vi har mottatt informasjon fra Skatteetaten om innrapportering av utbytte i situasjoner der skattyter har mottatt aksjonærlån til beskatning.
Det viser seg at det er noen snubletråder, som gjør at vi anbefaler deg å lese denne veiledningen nøye for å sikre at du behandler dette korrekt.
27.01.2017: Denne artikkelen er oppdatert for tilfeller der det utbetales utbytte som ikke motregnes aksjonærlånet.
Når en aksjonær har mottatt utbytte, vil det fremtidige utbyttet som innrapporteres i post 8 gå til motregning mot aksjonærlånet inntil lånet er notert som nedbetalt, og deretter vil utbytte som overstiger aksjonærlånet bli beskattet som utbytte. Dette avviker fra det vi tidligere fikk opplyst i desmber 2015, og som har vært utgangspunktet for programmet.
Den foreskrevne løsningen på innrapportering medfører problemer for en aksjonær mottar utbytte som utbetales og ikke motregnes mot lånet. Det er ikke mulig ut fra innrapportering av aksjonærregisteroppgaven å få til en automatisk beskatning av dette utbyttet. Aksjonæren blir nødt til å endre sin selvangivelse (skattemelding) og føre opp utbyttet sæskilt til beskatning, eventuelt ta kontakt med Skatteetaten for å få dette registrert korrekt.
Løsningen ved bruk av Visma Finale Årsoppgjør er som følger:
Situasjon 1: En aksjonær har mottatt et aksjonærlån som er beskattet etter de nye reglene, og mottar et utbytte som skal motregnes mot dette lånet:
Dette løses i Visma Finale Årsoppgjør ved å registrere utbyttet to ganger:
1. Registrere utbyttet som en ordinær utbyttebetaling.
Registrering nr 1 sørger for at utbytte innrapporteres i post 8 og 21, og Skatteetaten vil motregne utbytte mot aksjonærlånet.
Dersom man benytter hurtigregistrering av utbytte i Visma Finale Årsoppgjør, så lar man den vanlige utbyttelinjen være (registrering nr 1).
2. Registrere utbyttet som motregning av utbytte mot aksjonærlån (ensærskilt transaksjonstype)
Registrering nr 2 vil ikke vises på aksjonærregisteroppgaven, men sørger for at Visma Finale Årsoppgjør viser korrekt saldo på restlånet.
Registrering nr 2 kan utføres på to ulike måter etter eget valg:
Man kan registrere en ny utbyttelinje i hurtigregistreringsfunksjonen der man velger transaksjonstype for motregning av utbytte mot aksjonærlån.
Alternativt kan man i ettertid registrere motregning av utbytte mot aksjonærlån på skillekortet aksjonærlån.
Situasjon 2: En aksjonær har mottatt et aksjonærlån som er beskattet etter de nye reglene, og mottar utbytte som blir utbetalt, og aksjonærlånet står uendret og motregnes ikke:
På dette punktet er denne artikkelen endret:
Ny løsning, med tre transaksjoner:
1. Registrere en utbyttebetaling til aksjonæren (ordinært utbytte).
Dette utbyttet vil i det offentlige aksjonærregisteret bli regnet som et avdrag på lånet, og vil derfor heller ikke bli tatt med som inntekt i aksjonærens forhåndsutfylte skattemelding (selvangivelse).
Denne transaksjonen vises som utbytte i post 8 og post 21, med samme dato og klokkeslett i post 8 og 21.
2. Registrere en transaksjon med utbytte som motregnes mot lån.
I Visma Finale Årsoppgjør registrerer du ytterligere en transaksjon, utbytte som avdrag på lån, som sikrer det at lånesaldoen i Visma Finale Årsoppgjør blir identisk med lånesaldoen i det offentlige aksjonærregisteret. Denne transaksjonen vises ikke på aksjonærregisteroppgaven. Beløpet i denne transaksjonen skal ikke registreres med et høyere beløp enn aksjonærlånet lyder på.
3. Registrere et nytt låneopptak (skillekort "Aksjonærlån" i Visma Finale Årsoppgjør)
Ved å registrere et nytt låneopptak på samme beløp, vil (a) lånesaldo i det offentlige aksjonærregisteret bli oppjustert til det faktiske lånet og (b) utbetaling av utbytte blir medtatt på aksjonærens forfåndsutfylte skattemelding (selvangivelse) som utbytteinntekt. Beløpet i denne transaksjonen skal registreres med samme beløp som beløpet i punkt 2.
Denne transaksjonen vises som utbytte i post 21 og som nytt aksjonærlån i post 8. Det er samme dato/klokkeslett i post 8 og 21, men dato/klokkeslett vil avvike fra dato/klokkeslett på transaksjonen i punkt 1.
Løsningen som er nevnt her er tatt opp med Skatteetaten, og vi er blitt bedt om å anbefale våre kunder den ovennevnte løsningen.
Tidligere løsning var følgende, der aksjonæren måtte kontakte Skattekontoret:
Dette løses i Visma Finale Årsoppgjør ved å registrere utbyttet som en vanlig utbyttebetaling.
På aksjonærregisteroppgaven skal utbytte vises som en ordinær utbyttebetaling.
Aksjonæren må deretter selv føre opp utbyttet til beskatning i sin selvangivelse/skattemelding ved føre opp utbyttet som et skattepliktig utbytte. Skatteetaten anbefaler at man tar kontakt med Skattekontoret i et slikt tilfelle for å sørge for korrekt registrering av dette utbyttet.
Situasjon 3: En aksjonær mottar utbytte både etter situasjon 1 og etter situasjon 2, dvs. noe motregnes aksjonærlånet og noe blir utbetalt:
Den delen som motregnes aksjonærlånet håndteres som nevnt i situasjon 1.
Den delen som ikke motregnes aksjonærlånet håndteres etter situasjon 2, men husk at saldo aksjonærlånet i situasjon 2 er etter fradrag for den delen av utbyttet som er motregnet aksjonærlånet.
... View more
.gif "VISMA"){kind=icon}
Visma Denmark
Visma Finland
Visma Latvia
Visma Netherlands
Visma Norway
Visma Sweden
Visma Developers & Partners
Visma Latin America