Det er innført ny fradragssats for kjøring med egen bil på besøksreiser, og pensjonatsats er gjeldende når pendler overnatter på brakke.   Besøksreiser Reisefradrag er økt fra kr 1,65 pr km til kr 1,70 pr km fra 1. januar 2023. Satsendringen får betydning for arbeidsgivers dekning av trekkfri bilgodtgjørelse hvor satsen på kr 1,70 pr kilometer legges til grunn for arbeidsgivers trekkfrie dekning av pendlers besøksreise. Trekkfri ytelse begrenses til 97 000 kroner, som er uendret fra 2022.   Se a-ordningen sin veiledning for mer om besøksreise til hjemmet for pendlere.   Overnatting på brakke Pendlere som bor på brakke får rett til fradrag for, eller skattefri dekning av, merkostnader til kost uavhengig av om det er kokemulighet på brakka eller ikke. Det betyr at arbeidsgiver kan utbetale kostgodtgjørelse med inntil kr 177 trekkfritt pr døgn når arbeidstaker overnatter på brakke. Denne satsen kan også trekkfritt utbetales til pendler som bor på hybel uten kokemulighet.   Hybel med kokemulighet eller privat Når pendler overnatter på hybel med kokemulighet eller privat, er det ingen endring i 2023. Kostgodtgjørelse er da skattepliktig fra første krone.   Følg RegelPOD - bli en Regel-LYTTER du også  Følg gjerne vår RegelPOD  for å holde deg oppdatert på nye og aktuelle fagtema innenfor Lønn og personal. Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes. Hør Regelpod her: høre podcast   ... View more

Når arbeidstakeren skattlegges ved trekk i lønn (lønnstrekkordningen), skal følgende naturalytelser verdsettes slik:   Kost og losji Fritt opphold pr. døgn (kost og losji) kr 138 pr. døgn (+4 fra 2022) Kost (alle måltider) kr 98 (+3 fra 2022) Kost (to måltider) kr 76 (+2 fra 2022) Kost (ett måltid) kr 50 (+1 fra 2022) Losji (eget rom eller delt rom) kr 40 (+ 1 fra 2022)   Fri bolig: inntil 40 kvm kr 3 350 pr. måned (+300 fra 2022) 41–65 kvm kr 4 700 pr. måned (+400 fra 2022) 66–90 kvm kr 7 500 pr. måned (+700 fra 2022) 91–125 kvm kr 8 500 pr. måned (+750 fra 2022) over 125 kvm kr 9 800 pr. måned (+900 fra 2022)   Dersom arbeidsgiver subsidierer den skattepliktiges bokostnader skal det foretas beskatning dersom den faktiske husleie er lavere enn fordelssatsen for fri bolig. Skattepliktig fordel fastsettes til differansen mellom fordelssatsen for fri bolig og faktisk husleie.   Fri bil kr 2 300 pr. måned (+ 200 fra 2022)   Elektronisk kommunikasjon Ved beregning av fordel ved arbeidsgiverfinansiert elektronisk kommunikasjon skal det legges til grunn de samme regler og satser som gjelder på fastlandet for 2023 (uendret fra 2022).   Overskudd på utgiftsgodtgjørelser er skattepliktig. Ved beregning av overskudd på godtgjørelser til dekning av utgifter ved reiser/opphold utenfor hjemmet, både med og uten overnatting, innenlands og utenlands, skal det legges til grunn de samme regler og samme satser som gjelder for utbetaling av trekkfrie utgiftsgodtgjørelser på fastlandet for 2023.   Ved beregning av overskudd på arbeidsgivers dekning av utgifter til bruk av egen bil og egen snøscooter i yrket, skal det legges til grunn de samme regler og satser som gjelder for utbetaling av trekkfrie utgiftsgodtgjørelser på fastlandet for 2023.   For refusjon av utgifter til elektronisk kommunikasjon skal det legges til grunn de samme regler og satser som gjelder på fastlandet for 2023.   Klikke her for å se de trekkfrie satsene for bil, snøscooter og diettgodtgjørelse.    Lovdata Forskrift om takseringsregler til bruk ved beskatning ved trekk i lønn mv. (lønnstrekkordningen) av personer som skattlegges på Svalbard i inntektsåret 2023 etter lov 29. november 1996 nr. 68 om skatt til Svalbard.   Følg RegelPOD - bli en Regel-LYTTER du også  Følg gjerne vår RegelPOD  for å holde deg oppdatert på nye og aktuelle fagtema innenfor Lønn og personal. Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes. Hør Regelpod her: høre podcast   ... View more

Takseringsreglene inneholder satser for verdsettelse av formuesobjekter og inntekts- og fradragssatser, til bruk i skattemeldingen for 2022.   Hjemmekontor Arbeidsgiver kan utbetale inntil kr 2 050 pr år trekkfritt når ansatt har eget værelse til hjemmekontor. Satsen er dermed økt fra kr 1 850 i 2021.   Verktøygodtgjørelse Når bygningsarbeidere selv må holde verktøy i sitt arbeid kan arbeidsgiver dekke inntil kr 3 100 pr år trekkfritt, satset er dermed økt fra 2 800 i 2021.   Avgrensning av representasjonskostnader Fradrag for kostnader til uteservering kan ikke overstige kr 526 pr person pr tilfelle (økt fra kr 511 i 2021).   Fradrag for kostnader til gavegjenstand med firmamerke og/eller firmanavn knyttet til gjenstanden kan ikke overstige kr 289 pr gjenstand (økt fra kr 281 i 2021).   Fradrag for oppmerksomheter overfor forretningsforbindelser kan ikke overstige kr 289 pr tilfelle (økt fra kr 281 i 2021).    Lovdata Her er lenke til Takseringsreglene for 2022   Følg RegelPOD - bli en Regel-LYTTER du også  Følg gjerne vår RegelPOD  for å holde deg oppdatert på nye og aktuelle fagtema innenfor Lønn og personal. Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes. Hør Regelpod her: høre podcast ... View more

  Land Byer Kostsatser gjeldende fra 01.1.2023 Europa Albania Tirana kr 350 Østerrike Utenom Wien kr 790 Østerrike Wien kr 780 Hviterussland Minsk kr 290 Belgia Brüssel kr 900 Bosnia Sarajevo kr 440 Bulgaria Sofia kr 490 Kroatia Zagreb kr 580 Kypros Nicosia kr 710 Tjekkiske republikk Praha kr 610 Danmark København kr 1 150 Estland Tallinn kr 640 Finland Helsingfors kr 920 Frankrike Utenom Paris kr 820 Frankrike Paris kr 920 Tyskland Berlin kr 810 Tyskland Utenom Berlin kr 760 Hellas Athen kr 720 Ungarn Budapest kr 510 Island Reykjavik kr 1 040 Irske Republikk Dublin kr 930 Italia Roma kr 820 Kosovo Pristina kr 370 Latvia Riga kr 720 Litauen Vilnius kr 610 Lichtenstein Vaduz kr 1 300 Luxembourg Luxembourg kr 960 Makedonia Skopje kr 400 Malta Malta kr 710 Moldova Chisinau kr 420 Monaco Monaco kr 990 Montenegro Podgorica kr 500 Nederland Amsterdam kr 810 Poland Warzawa kr 560 Portugal Lisboa kr 610 Romania Bucuresti kr 450 Russland Utenom Moskva og St Petersburg kr 500 Russland Moskva kr 760 Russland St Petersburg kr 560 Serbia Beograd kr 490 Slovakia Bratislava kr 660 Slovenia Ljubljana kr 650 Spania Madrid kr 760 Sverige Stockholm kr 880 Sveits Bern kr 1 210 Sveits Geneve kr 1 300 Sveits Zurich kr 1 250 Ukraina Kiev kr 500 Storbritannia Central London kr 880 Storbritannia Utenom Central London kr 800   Land Byer Kostsatser gjeldende fra 01.01.2023 Afrika Algerie Algiers kr 410 Angola Luanda kr 1 170 Benin Cotonou kr 640 Botswana Gaborone kr 480 Burundi Bujumbura kr 430 Kamerun Yaounde kr 620 Kongo Brazzaville kr 700 Elfenbenskysten Abidjan kr 810 Demokratiske republikken Kongo Kinshasa kr 860 Egypt Kairo kr 430 Eritrea Asmara kr 570 Eswatini Mbabane kr 390 Etiopia Addis Ababa kr 360 Gabon Libreville kr 800 Ghana Accra kr 450 Kenya Nairobi kr 590 Lesotho Maseru kr 330 Madagaskar Antananarivo kr 310 Malawi Lilongwe kr 380 Mauritius Port Louis kr 500 Marokko Rabat kr 550 Mozambique Maputo kr 470 Namibia Windhoek kr 380 Nigeria Abuja kr 730 Seychellene Victoria kr 1 070 Sør Afrika Pretoria kr 420 Sør Sudan Juba kr 570 Sudan Khartoum kr 680 Tanzania Dar es Salaam kr 530 Togo Lome kr 630 Zambia Lusaka kr 630 Zimbabwe Harare kr 340 Afrika øvrige   kr 570 Snitt Afrika   kr 570   Land Byer Kostsatser gjeldende fra 01.01.2023 Amerika Argentina Buenos Aires kr 500 Bahamas Nassau kr 1 220 Barbados Bridgetown kr 1 160 Bolivia La Paz kr 490 Brasil Brasilia kr 550 Brasil Rio de Janeiro kr 550 Canada Ottawa kr 970 Chile Santiago kr 630 Colombia Bogota kr 420 Costa Rica San Jose kr 600 Cuba Havana kr 660 El Salvador San Salvador kr 620 Guatemala Guatemala by kr 680 Guyana Georgetown kr 660 Honduras Tegucigalpa kr 570 Jamaica Kingston kr 590 Mexico Mexico by kr 580 Nicaragua Managua kr 540 Panama Panama by kr 730 Paraguay Asuncion kr 410 Peru Lima kr 600 Puerto Rico San Juan kr 890 Surinam Paramaribo kr 500 United States of America Manhattan NY kr 1 240 United States of America San Francisco CA kr 1 190 United States of America Utenom Manhattan, Washington og San Francisco kr 1 000 United States of America Washington DC kr 1 150 Uruguay Montevideo kr 600 Venezuela Karacas kr 720 Amerika øvrige   kr 720 Snitt Amerika   kr 720   Land Byer Kostsatser gjeldende fra 01.01.2023 Asia Afghanistan   kr 630 Armenia Yerevan kr 500 Azerbajdsjan Baku kr 490 Bahrain Manama kr 880 Bangladesh Dhaka kr 660 Brunei Bandar Seri Begawan kr 560 Kambodsja Phnom Penh kr 630 Kina Beijing kr 800 Kina Shanghai kr 820 Øst Timor Dili kr 600 Georgia Tbilisi kr 360 Hong Kong Hong Kong kr 960 India New Delhi kr 450 Indonesia Jakarta kr 570 Iran Teheran kr 240 Israel Jerusalem kr 1 160 Japan Tokyo kr 630 Yemen Sana kr 630 Jordan Amman kr 940 Kazakhstan Astana kr 360 Republikken Korea Seoul kr 790 Kuwait Kuwait by kr 890 Laos Vientiane kr 290 Libanon Beirut kr 320 Nord-Korea   kr 630 Malaysia Kuala Lumpur kr 420 Maldivene Male kr 520 Myanmar Yangon kr 380 Oman Muscat kr 940 Pakistan Islamabad kr 290 Palestina   kr 1 160 Filippinene Metro-Manila kr 590 Qatar Doha kr 890 Saudi Arabia Riyadh kr 980 Singapore Singapore kr 920 Sri Lanka Colombo kr 280 Taiwan Taipei kr 770 Thailand Bangkok kr 680 Tyrkia Ankara kr 290 Tyrkia Istanbul kr 340 Forente Arabiske Emirater Abu Dhabi kr 1 080 Uzbekistan Tashkent kr 260 Vietnam Hanoi kr 520 Asia øvrige   kr 630 Snitt Asia   kr 630   Land Byer Kostsatser gjeldende fra 01.01.2023 Australia / Oceania Australia Canberra kr 900 New Zealand Wellington kr 760 Papua New Guinea Port Moresby kr 650 Australia / Oceania øvrige   kr 770 Snitt Australia / Oceania   kr 770   Uendret fra gjeldende: Kommunal- og distriktsdepartementet (KDD) har administrativt fastsatt satser for følgende områder/land slik: Andorra: som for Spania Azorene: som for Portugal Færøyene: som for Danmark Gibraltar: som for Storbritannia Grønland: som for Danmark Guernsey (inkl. Alderney og Sark): som for Storbritannia Jersey: som for Storbritannia Kanariøyene: som for Spania Madeira: som for Portugal Man: som for Storbritannia Nord-Irland: som for Storbritannia San Marino: som for Italia Vatikanstaten: som for Italia Åland: som for Finland ... View more

Kontantprinsippet Hovedregelen med kontantprinsippet er at lønn og andre ytelser som er utbetalt i januar skal innberettes i a-meldingen for januar, med frist for innsendelse 5. februar, selv om opptjeningsperioden er desember.   Det betyr at det er utbetalingsdato for lønn og godtgjørelser som er avgjørende for hvilken måned ytelsen tilhører. Dette gjelder både fastlønn, timelønn, overtidsgodtgjørelse, bonuser, andre variable tillegg og utgiftsgodtgjørelser.   Reiseoppgjør Ansatte som er på reise i arbeidsgivers tjeneste kan ha krav på både bil- og diettgodtgjørelse.   Hvilke satser som skal utbetales er avhengig av avtaler i bedriften. Enten følger det av tariffavtaler eller bedriftsinterne avtaler.   Avtalen Det er satsene på reisetidspunktet som ansatte kan kreve etter avtalen. Etter statens særavtale kan det da beregnes 825 kroner i døgndiett når reisen er foretatt i 2022.   Skatteregler Har ansatt bodd på hotell og godtgjørelsen utbetales i desember er den trekkfrie grensen (i 2022) 617 kroner i kostgodtgjørelse. Ved overnatting i leilighet er satsen 95 kroner.   Ved utbetaling av reiseoppgjøret i januar kan det trekkfritt utbetales kr 634 som er den trekkfrie satsen som er gjeldende ved overnatting på hotell fra 1. januar, og ikke den trekkfrie satsen som var gjeldende på reisetidspunktet. Ved overnatting privat er den trekkfrie satsen fra januar 2023 98 kroner.   Følg RegelPOD - bli en Regel-LYTTER du også  Følg gjerne vår RegelPOD  for å holde deg oppdatert på nye og aktuelle fagtema innenfor Lønn og personal. Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes. Hør Regelpod her: høre podcast ... View more

I denne episoden tar vi opp temaet «julebord» og stiller spørsmål om hvilke grenser som gjelder med hensyn til oppførsel og atferd på jobbrelaterte sosiale sammenkomster. I tillegg ser vi nærmere på trekkfrie satser på diett- og bilgodtgjørelse i 2023 samt satser for enkelte naturalytelser.   Hør RegelPOD her ... View more

Sats for fradragsberettigede kostnader ved bevertning av kunder har tidligere år blitt publisert i takseringsreglene på slutten av kalenderåret. Fra 2023 er satsen fastsatt som forskuddssats.   Bevertning Kostnader til bevertning av kunder og forretningsforbindelser er som hovedregel ikke fradragsberettiget. Bedrifter kan likevel gis fradrag for kostnader i form av en beskjeden bevertning av kunder eller forretningsforbindelser når følgende betingelser er oppfylt: kostnaden må knytte seg til virksomheten bevertningen finner sted i forretningstiden eller i umiddelbar forbindelse med forhandlinger eller demonstrasjon av varer, se nedenfor bevertningen finner sted på arbeidsstedet eller hvis det ikke er kantine eller annen rimelig serveringsmulighet der, på spisested i nærheten det ikke serveres brennevin, se nedenfor kostnadene ved servering på spisested utenfor arbeidsstedet ikke overstiger  kr 541 per person. Når kostnader til bevertning av forretningsforbindelser er fradragsberettiget etter vilkårene ovenfor, kan det også kreves fradrag for kostnader som gjelder eier, ansatt, styremedlem o.l. som deltar i bevertningen.   Gavegjenstand Fradrag for kostnader til gavegjenstand med firmamerke og/eller firmanavn knyttet til gjenstanden, kan ikke overstige kr 297 per gjenstand.   Oppmerksomheter Fradrag for oppmerksomheter overfor forretningsforbindelser, kan ikke overstige kr 297 per tilfelle.   Følg RegelPOD - bli en Regel-LYTTER du også  Følg gjerne vår RegelPOD  for å holde deg oppdatert på nye og aktuelle fagtema innenfor Lønn og personal. Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes. Hør Regelpod her: høre podcast   ... View more

Godtgjørelse til kost og losji ved yrkes-/tjenestereiser eller arbeidsopphold med overnatting – innenlands og utenlands kr 634 (økt fra kr 617 i 2022) pr døgn for skattepliktige som har bodd på hotell  kr 177 (økt fra kr 172 i 2022) pr døgn for skattepliktige som har bodd på hybel uten kokemuligheter eller på pensjonat eller brakke, Kr 98 (økt fra kr 95) pr døgn når skattepliktige har bodd på hybel med kokemuligheter eller har overnattet privat (gjelder ikke pendler) For reiser som varer ut over hele døgn (påbegynt døgn) anses kostgodtgjørelse etter tilsvarende sats som for siste overnattingssted ikke å gi trekk- og skattepliktig overskudd.   Måltidstrekk er 20 prosent for frokost, 30 prosent for lunsj og 50 prosent for middag (beløpene skal rundes av til nærmeste hele krone).   Nattillegg kr 435 (uendret fra 2022) pr døgn til nattillegg utbetalt i samsvar med bestemmelser i statens reiseregulativ (særavtale eller tariffavtale) for yrkes-/tjenestereiser anses trekkfritt. Kost på yrkes-/tjenestereiser uten overnatting kr 200 (uendret fra 2022) for reiser fra og med 6 timer og til og med 12 timer kr 400 (uendret fra 2022) for reiser over 12 timer Kost for langtransportsjåfører ved kjøring i Norge og i utlandet Kr 300 pr døgn  Kilometergodtgjørelse Kr   3,50 pr km (uendret fra 2022) gjeldere alle typer biler og yrkesreiser i innlandet og utlandet Kr   1,00 pr km pr passasjer (uendret fra 2022)  Kr   1,00 pr km for kjøring på skogs- og anleggsvei (uendret fra 2022) Kr   1,00 pr km tilhengertillegg (uendret fra 2022) Kr 10,00 pr km snøscooter/ATV (økt fra kr 7,50 i 2022) Kr   7,50 pr km motorbåt (uendret fra 2022) Kr   2,95 pr km tung motorsykkel (uendret fra 2022) Kr   2,00 pr km moped eller lett motorsykkel (opp til 125 cm​3) og andre motoriserte fremkomstmidler (uendret fra 2022) Her kan du se de nye satsene i statens særavtaler for 2023.   Fordel ved fri kost og losji Kr 138 Fritt opphold (kost og losji) (økt fra kr 134 i 2022) Kr   98 Fri kost (alle måltider) (økt fra kr 95 i 2022) Kr   76 Fri kost (to måltider) (økt fra kr 74 i 2022) Kr   50 Fri kost (ett måltid) (økt fra kr 49 i 2022) Kr   40 Fritt losji (eget eller delt rom) (økt fra kr 39 i 2022)   Firmabil Kr 338 800 (økt fra kr 329 600 i 2022) er grensen for hva det beregnes 30 % av og det overskytende 20% ved fordel firmabil.   Flere satser og grenser kan du lese om i forskriften på Lovdata.   Følg RegelPOD - bli en Regel-LYTTER du også  Følg gjerne vår RegelPOD  for å holde deg oppdatert på nye og aktuelle fagtema innenfor Lønn og personal. Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes. Hør Regelpod her: høre podcast ... View more

Reglene om rabatter og personalrabatter gjelder både rabatter gitt av arbeidsgiver og rabatter gitt av andre som har tilknytning til arbeidsforholdet, typisk arbeidsgivers forretningsforbindelser.   Er det sammenheng mellom rabatten og arbeidsforholdet (tilknytningskravet)? Når arbeidstaker mottar rabatter hos andre enn sin arbeidsgiver, må det vurderes om det er tilstrekkelig tilknytning mellom fordelen og arbeidet for at rabatten skal anses å være skattepliktig. Rabatter fra arbeidsgivers forretningsforbindelser vil normalt anses å ha tilstrekkelig tilknytning til arbeidsforholdet.   “Nabolagsrabatter” Der rabatter tilbys ensidig, vil det normalt ikke være tilstrekkelig tilknytning til arbeidsforholdet, og rabatten vil derfor ikke utløse skatteplikt for arbeidstaker eller rapporteringsplikt for arbeidsgiver.   Mottakers arbeidsgiver kan ikke ha hatt noen rolle i etableringen av rabattordningen for at rabatter ikke skal bli ansett å ha tilknytning til et arbeidsforhold. En eventuell medvirkning fra arbeidsgivers side må ikke gå utover ren videreformidling av rabattilbudet.   Privatøkonomisk fordel Selv om det foreligger tilknytning til arbeidsforholdet, vil skatteplikt være avhengig av at arbeidstakeren har oppnådd en privatøkonomisk fordel. Dette betyr at man må ha mottatt en fordel som andre må betale for å oppnå. Dersom man har mottatt en rabatt og prisen man må betale anses som allment tilgjengelig, utgjør rabatten ingen skattepliktig fordel. For at en pris skal anses som allment tilgjengelig, må den være tilgjengelig for alle, uavhengig av tilknytning til spesielle bransjer eller arbeidsgivere.   Omsetningsverdi Varer og tjenester skal verdsettes til omsetningsverdien i sluttbrukermarkedet. Differansen mellom omsetningsverdien i sluttbrukermarkedet og det mottakeren har betalt for ytelsen vil være den skattepliktige fordelen.   Med omsetningsverdi i sluttbrukermarkedet menes den prisen på samme vare eller tjeneste som er allment tilgjengelig for alminnelige forbrukere, uten tilknytning til spesielle bransjer eller arbeidsgivere på kjøps- og betalingstidspunktet.   Arbeidsgiver kan ta hensyn til rabatter og tilbudspriser som er allment tilgjengelige på kjøpstidspunktet. Omsetningsverdien kan derved reduseres ved at slike allment tilgjengelige rabatter kan legges til grunn ved beregningen av den skattepliktige fordelen   Når fordelen skal verdsettes, er det ikke adgang til å benytte gjennomsnittsrabatter, sjablongmessig omsetningsverdier eller lignende Personalrabatt Rabatter arbeidstaker mottar fra arbeidsgiver, eller fra arbeidsgivers kunder eller leverandører, regnes som personalrabatter og er skattefrie forutsatt at begge vilkårene nedenfor er oppfylt:   Varen/tjenesten omsettes i arbeidsgivers virksomhet (inkludert konsernselskap) Samlede rabatter til den enkelte ansatte ikke overstiger 8 000 kroner per år per arbeidsgiver Et av vilkårene for skattefri personalrabatt er altså at varen eller tjenesten omsettes i arbeidsgivers virksomhet.   Et eksempel er hvis en klesforretning kun selger herreklær. Arbeidsgivers leverandør har også dameklær og lar de ansatte i klesforretningen få kjøpe dameklær med rabatt. Rabatt hos leverandøren for dameklær som ikke selges hos arbeidsgiver, omfattes ikke av reglene om personalrabatt og er derfor skattepliktig i sin helhet.   Personalrabatter utover 8 000 kroner pr inntektsår er skattepliktige, og arbeidsgiver har opplysningsplikt.   Ubenyttet personalrabatt kan ikke overføres til nytt inntektsår.   Rapportering i a-meldingen Rapporteringsplikten er utsatt for rabatter via forretningsforbindelser (tredjeparter) slik at arbeidsgiver får tilstrekkelig tid til å fremskaffe opplysninger for å vurdere skatteplikt og verdsetting. For slike ytelser forlenges fristen for rapportering med 2 måneder.   Skattefrie personalrabatter skal ikke innberettes. Skattepliktige personalrabatter innberettes i a-meldingen slik: Beløp: Den skattepliktige rabatten i kroner Type lønn: Naturalytelse Lønnsbeskrivelse: Skattepliktig personalrabatt Trekkpliktig: Ja Grunnlag arbeidsgiveravgift: Ja Grunnlag feriepenger: Nei (For Visma Lønn er a-meldingsnummeret: 8150)   Følg RegelPOD - bli en Regel-LYTTER du også  Følg gjerne vår RegelPOD  for å holde deg oppdatert på nye og aktuelle fagtema innenfor Lønn og personal. Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes. Hør Regelpod her: høre podcast   ... View more

På grunn av stor interesse for vårt  kurs "Årsavslutningskurs lønn og personal", har vi satt opp et ekstra kurs i våre lokaler på Skøyen, fredag 16. desember fra kl 09:00 til 14:00   Visma arrangerer årsavslutningskurs på Skøyen 14. og 16. desember for deg som jobber med lønn og personal. Her oppdaterer vi deg på hva arbeidsgiver må tenke på ved årsskifte når det gjelder lover og regler. Vi gir deg også en oppdatering på hvilke regelendringer arbeidsgiver må forberede seg på kommer i 2023.   Hvis du ikke kan komme til Skøyen, er det også mulig å delta på vårt live digitale kurs 15. desember.    Se informasjon og agenda for kurset her !   Årsavslutning i lønnssystemet? Husk at når det gjelder årsavslutning i ditt lønnssystem, så har du i ditt abonnement i tillegg alltid tilgang på digital læring i læringsportalen. Der kan du se hvordan årsavslutning gjøres i lønnssystemet Visma Lønn, Huldt & Lillevik og Visma.net.Payroll.   Når det gjelder Visma.net.Payroll vet vi at det er mange som skal gjennomføre årsavslutning i payroll for første gang i år. Derfor har vi satt av tid til en gjennomgang av årsavslutning i Payroll disse kursdagene. Alle er selvfølgelig velkomne til å bli med på denne sesjonen, uavhengig av hvilket lønnssystem du har.   Følg RegelPOD - bli en Regel-LYTTER du også  Følg gjerne vår RegelPOD  for å holde deg oppdatert på nye og aktuelle fagtema innenfor Lønn og personal. Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes. Hør Regelpod her: høre podcast   ... View more

Hvordan er reglene om halv skatt før jul? Hvis du forskutterer sykepenger – har du husket å informere NAV hvis det er endringer før jul, og hvorfor er det viktig? Vi ser også på hvordan “24 timer”, “7 dager” og “52 uker” beregnes når man snakker om arbeidstid?   Hør RegelPOD her ... View more

Julebordsesongen nærmer seg, og vi får stadig spørsmål om hvilke skatteregler som gjelder for de ansatte.   Julebord – hvilke skatteregler gjelder? I Norge er det tradisjon for å bruke mange kroner på velferdstiltak for de ansatte, og det er mange som gir arbeidstakerne påkostede julebord. Ofte dekker også arbeidsgiver utgifter for ledsagere. Norske skatteregler bygger på at norske bedrifter kan «gjøre stas» på de ansatte, og at tradisjonelle julebord med jobben er skattefrie. Arbeidsgiver bør likevel være litt på vakt med hensyn til de skattemessige fellene man kan gå i. Et velferdstiltak for eksempel i form av julebord er skattefritt dersom:   Alle eller en betydelig gruppe av de ansatte får tilbud om å være med Det dreier seg om naturalytelser Tiltaket er «rimelig» De totale kostnadene for velferdstiltak på årsbasis er innenfor grensen «rimelig» Alle må få tilbud om å være med Begrunnelsen for skattefritaket er at slike arrangementer kan skape bedre samhold, motivasjon og arbeidsglede. Det er derfor en forutsetning at alle får tilbud om å være med på julebordet.   Hva om partnere er med? Tradisjonelle julebord med jobben er skattefrie, som nevnt over. Det er også skattefritak for utgifter som dekkes for ektefeller/partnere/ledsagere.   Overnattingsreiser Velferdstiltak med overnatting, både i Norge og i utlandet, med eller uten partner kan også være skattefritt.   Arbeidsgiver kan dekke maksimalt to overnattinger, for eksempel fra fredag til søndag. Det har ingen betydning om turen er lagt til midtuke, det må ikke være i helgen (det var et krav tidligere). Ved opphold i utlandet bør man sjekke at prisen ikke overstiger kostnaden på et tilsvarende opphold i Norge. Normalt aksepteres det inntil to slike turer i året.   Bedriften kan gjerne legge opp til lengre opphold enn to overnattinger, men da må resten av oppholdet ha et faglig opplegg. Det faglige opplegget må dokumenteres. Deltar ledsagere/partnere på en slik forlenget tur blir det skatteplikt for andelen av kostnader som faller på ledsageren for hele turen.   Hold et øye med de totale kostnadene Selv om det kan dekkes relativt høye kostnader må arbeidsgiver likevel ha et øye på de totale kostnadene. Summen av velferdstiltakene må være «rimelig». Det er ikke gitt noen klare grenser, men begrepet rimelig må måles mot hva som til enhver tid er vanlig i arbeidslivet. Vær klar over at det ikke er noen skattemessige begrensninger når det gjelder servering av alkohol. Likevel setter de fleste arbeidsgivere en grense for dette.   Hva om det deltar andre enn egne ansatte på julebordet? De gunstige reglene om skattefrie velferdstiltak gjelder for de som er knyttet til bedriften. Som tilknyttet bedriften anses i tillegg til den ansatte også den ansattes familie, eiere, styremedlemmer, aksjonærer som jobber i bedriften, deltidsansatte og korttidsansatte. Valgt revisor anses også i denne sammenheng som knyttet til bedriften.   Forretningsforbindelser anses ikke som tilknyttet bedriften. Dette kan for eksempel være; ekstern regnskapsfører, konsulenter, forhandlere, leverandører og selgere. Kostnadene for disse anses som representasjon, og er ikke fradragsberettiget for bedriften. Det gis fradrag for den forholdsmessige delen av utgiftene som faller på de som er knyttet til bedriften.   Følg RegelPOD - bli en Regel-LYTTER du også  Følg gjerne vår RegelPOD  for å holde deg oppdatert på nye og aktuelle fagtema innenfor Lønn og personal. Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes. Hør Regelpod her: høre podcast ... View more

Når arbeidsgiver gir klær eller refunderer kostnader til klær som de ansatte skal bruke på jobben, vil dette i noen tilfeller være skattefritt, i andre tilfeller skattepliktig.   Skattereglenes behandling av arbeidstøy skiller mellom hva slags type tøy arbeidsgiver dekker, og på hvilken måte det dekkes.   Det skilles mellom: Spesielt arbeidstøy/verneutstyr Uniform Annet arbeidstøy (herunder privat tøy) Spesielt arbeidstøy/verneutstyr Spesielt arbeidstøy eller verneutstyr omfatter blant annet klær som arbeidsgiver gir arbeidstaker pga stor slitasje, smuss, eller av hygieniske årsaker. Når arbeidsgiver gir slikt arbeidstøy til ansatte, vil det ikke være noen skattepliktig fordel.   Eksempler på spesielt arbeidstøy: Kjeledresser og varmedresser Hjelmer, arbeidshansker og vernesko Oljehyre Frakker på sykehus mv Uniform Arbeidsgiver kan dekke ansattes uniform uten at dette blir skattepliktig for den ansatte. Men hvilke typer arbeidsantrekk er omfattet av begrepet uniform? Spørsmålet må vurderes konkret hvor det blant annet legges vekt på utforming, farge og hvor mange som bruker antrekket. Arbeidstøy som bare brukes i arbeidet og er lite egnet til privat bruk, er utstyrt med godt synlig logo som ikke uten videre kan fjernes, vil normalt bli ansett som uniform. Slikt arbeidstøy som er pålagt brukt, er godtatt som uniform.   Skattedirektoratet har i en bindende forhåndsuttalelse fra  2007 kommet til at også bankansatte kan komme inn under regelen om skattefri uniform fra arbeidsgiver. Denne vurderingen vil også kunne gjelde for andre kontoransatte.   I Skattedirektoratet sin vurdering er det lagt vekt på at firmaets merke er påsydd/trykket på arbeidstøyet slik at det ikke kan fjernes. Merket er plassert på de enkelte hoveddeler av antrekket (jakke, bukse, skjørt, bluse og skjorte) på en slik måte at det vil være lett synlig. Samtlige ansatte i firmaet, bortsett fra vaktmester og kantinemedarbeidere, skal bruke arbeidsantrekket hvor formålet er å profilere selskapet og gi et enhetlig inntrykk av de ansatte. Antrekket skal ikke brukes utenfor jobbsammenheng.   Ut i fra disse forutsetningen anså Skattedirektoratet at arbeidstøyet kunne anses som uniform, og at det derved kunne deles ut til de ansatte uten at det medførte skattepliktig fordel.   Eksempel på at Skattedirektoratet ved konkrete henvendelser har lagt til grunn at arbeidstøy er uniform: Bindende forhåndsuttalelse avgitt 06.10.2006 til et privat selskap hvor sko ble ansett som en del av uniformen.   Vask eller rens av tøy Dersom tøyet anses som spesialtøy eller uniform, kan arbeidsgiver dekke kostnader til rens eller vask skattefritt.   Annet tøy Fordelen med at arbeidsgiver dekker kostnader til arbeidstøy som ikke er spesialtøy eller uniform er skattepliktig. Dette gjelder f eks skjorter, bluser, jakker eller jeans hvor det ikke er logo på klærne.   Tøy som gave Tøy som gis ansatte kan i noen sammenhenger være skattefritt etter reglene om gaver i arbeidsforhold. Verdien av gaver ansatte kan få er kr 5 000 pr inntektsår pr ansatt. Du kan lese mer om skattefrie gaver i arbeidsforhold her.   Har ansatte krav på å få arbeidstøy dekket? Som hovedregel er arbeidsklær og spørsmålet om utgiftsdekning basert på avtale. Noen bedrifter har bestemmelser om dette i tariffavtale, personalreglementet eller at det er interne avtaler i bedriften.   I enkelte bransjer og yrker krever regelverket at arbeidsgiver sørger for arbeidsklær til arbeidstaker. Dette gjelder i bransjene renhold, bygg og skips- og verftsindustrien gjennom delvis allmenngjøring av tariffavtaler. Kravet i de tre bransjene er at arbeidsgiver skal holde nødvendig arbeidstøy og skotøy tilpasset arbeidsplassen og arbeidet.   Følg RegelPOD - bli en Regel-LYTTER du også  Følg gjerne vår RegelPOD  for å holde deg oppdatert på nye og aktuelle fagtema innenfor Lønn og personal. Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes. Hør Regelpod her: høre podcast   ... View more

Gjeldende regler og grenser for skattefrie gaver i arbeidsforhold.   Generell ordning/naturalytelse Vilkåret om at gaver i arbeidsforhold må gis som ledd i en generell ordning ble fjernet fra 1. januar 2021. At gavene må være naturalytelser (ikke kontanter) gjelder fortsatt.   Styremedlemmer Skattefritaket omfatter gaver til så vel ansatte som styremedlemmer. Skattefritaket gjelder også hvor den ansatte/styremedlemmet er aksjonær, og selv om det ikke er andre ansatte i selskapet. Et styremedlem kan motta skattefri gave fra hvert av de selskapene som man har verv i. Dette gjelder også styremedlemmer for selskaper i en konsernstruktur.   Gaver fra kunder/leverandører Nedenfor finner du en tabell med satser for skattefrie gaver. Verdien av gaver fra kunder og leverandører inngår i de maksimale fordelsbeløpene.   Arbeidsgiver ansvarlig Som arbeidsgiver er du ansvarlig for å fange opp, vurdere og eventuelt rapportere i a-meldingen skattepliktige fordeler. I tillegg skal du også beregne forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift av gaver som kunder/leverandører gir til dine ansatte når de skattefrie beløpsgrensene er passert.   Interne reglement Arbeidsgiver kan i sine interne reglement bestemme at ansatte ikke kan motta gaver fra kunder eller leverandører, eller at de ansatte kun har lov til å motta gaver av bagatellmessig verdi, som f eks blomster, konfekt eller en rimelig flaske med vin.   I de tilfeller arbeidsgiver ikke setter slike begrensninger, bør det lages rutiner for hvordan ansatte skal forholde seg når de mottar gaver fra kunder og leverandører. Vi mener det er viktig at arbeidsgiver informerer sine ansatte om regelverket.   Satser Type anledning Verdi, sammenlagt fra arbeidsgiver og kunde/leverandør Ved ansettelse i bedriften i 20 år, deretter hvert tiende år Kr 8 000 Årlige gaver, f eks julekurv Kr 5 000 Dersom bedriften har bestått i 25 år, eller et antall år som er delelig med 25 Kr 4 000 Ansatt gifter seg Kr 4 000 Ansatt slutter i bedriften etter minst 10 år, eller ansatt går av med pensjon Kr 4 000 Ansatte fyller 50 år, deretter ved runde år Kr 4 000   Eksempel på gaver fra arbeidsgiver/leverandør Ansatt som fyller 50 år mottar gave fra sin arbeidsgiver til en verdi av kr 3 000,- I tillegg mottar vedkommende også gaver fra en av arbeidsgivers leverandører til en verdi av kr. 2 000,–. Til sammen har gavene da en verdi på kr. 5 000,–. Skattefri grense er kr. 4 000,–. Det overskytende av den skattefrie grensen er skattepliktig. Arbeidsgiver må her lønnsinnberette fordel på kr 1 000,–, og beregne forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift.   Flere vilkår samme inntektsår Det kan skattefritt gis flere gaver når jubileer skjer samme inntektsår. Eksempel:  Ansatt fyller 50 år, gifter seg og har vært i bedriften i 20 år. Skattefrie gaver dette året: Kr   8 000 ansatt i 20 år Kr   4 000 gifter seg Kr   4 000 fyller 50 år Kr   5 000 generelle gaver uten spesiell anledning Kr 21 000 kan mottas som skattefrie gaver i dette eksempelet   Oppmerksomhetsgaver av bagatellmessig verdi Oppmerksomhetsgaver av bagatellmessig verdi, for eksempel blomster, konfekt, vinflaske mv. innenfor et vanlig prisnivå, anses i praksis ikke som skattepliktig for mottaker. Dette gjelder både i og utenfor ansettelsesforhold. Slike gaver er skattefrie, selv om det samme år ved andre anledninger mottas andre skattefrie gaver innenfor gjeldende beløpsgrenser.   Følg RegelPOD - bli en Regel-LYTTER du også  Følg gjerne vår RegelPOD  for å holde deg oppdatert på nye og aktuelle fagtema innenfor Lønn og personal. Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes. Hør Regelpod her: høre podcast   ... View more

Normrentesatsen for rimelig lån i arbeidsforhold for januar og februar 2023 er fastsatt til 3,0 %.   Rentesatsen er dermed økt fra 2,3 % i november/desember. Normrente for mars og april fastsettes i begynnelsen av januar.   2022 Sats Januar - februar 1,3 prosent Mars - april 1,5 prosent Mai - juni 1,7 prosent Juli - august 1,8 prosent September - oktober 2,0 prosent November - desember 2,3 prosent 2023 Sats Januar - februar 3,0 prosent Følg RegelPOD - bli en Regel-LYTTER du også Følg gjerne vår RegelPOD  for å holde deg oppdatert på nye og aktuelle fagtema innenfor Lønn og personal. Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes. Hør Regelpod  her: høre podcast   ... View more

I denne episoden diskuterer vi hvilke endringer arbeidsgiver kan gjøre i kraft av styringsretten når det gjelder å sette ned lønn, forskuttering av sykepenger, endring av lønnstidspunkt m.m. Arbeidsgivers styringsrett åpner for at arbeidsgiver kan gjøre en rekke endringer, men det finnes allikevel begrensninger.   Hør regelPOD her. ... View more

Det er forskjellige regler i forhold til halv skatt ut fra hva slags type skattekort en ansatt har.   For ansatte som har:   månedslønn kan du velge om du vil beregne halv skatt i lønn enten for november eller desember. 14 dagers lønn kan du velge siste avlønning i november eller første i desember uten forskuddstrekk. betaling pr time, dag eller uke gjelder trekkfritaket for følgende opptjeningsperioder: for 2 uker i siste halvdel av november eller siste uke i november og første uke i desember. pensjon gjelder trekkfritaket for forskuddstrekk for hele november eller desember. Hvordan beregne halv skatt i lønnssystemet? Huldt & Lillevik Visma Lønn Visma.net Payroll   Hvilke ytelser kan inngå i grunnlaget for redusert forskuddstrekk? I tillegg til ordinær lønn skal fritaket også omfatte tilleggsytelser som blir utbetalt sammen med lønnen, selv om tilleggsytelsene helt eller delvis er opptjent i et annet tidsrom. Dette gjelder likevel bare så langt den samlede ytelsen ikke overstiger arbeidstakerens gjennomsnittsfortjeneste hos arbeidsgiveren i denne del av inntektsåret.   Naturalytelser Det er også redusert forskuddstrekk på løpende skattepliktige naturalytelser som f eks firmabil, ek-tjenester og forsikringsordninger.   Ansatt ønsker ordinært forskuddstrekk Når ansatte ønsker at det skal trekkes ordinært forskuddstrekk, og kravet om det kommer i god tid før trekket foretas, plikter du som arbeidsgiver å trekke det høyere beløpet som ansatt ønsker istedenfor “halv skatt”.   Skattekort etter tabell eller prosent Trekkfritaket gjelder både ansatte med tabellkort og prosentkort.   Når det ikke er innhentet skattekort Skattepliktige som det ikke er innlest skattekort på, og som skal trekkes med den lovbestemte prosenten, 50 %, omfattes ikke av halv skatt ordningen.   Frikort Halv skatt før jul gjelder ikke de med frikort når frikortbeløpet er passert.   Nyansatte/ekstrahjelper Halv skatt gjelder også skattepliktige som som blir ansatt i løpet av inntektsåret, eller f eks  kun arbeider i november eller desember.   Kildeskattekort For utenlandske arbeidstakere som har kildeskattekort er det ikke trekkfritak i lønnsutbetalinger før jul.   Forskuddstrekk for sjøfolk skattemessig bosatt i utlandet For sjøfolk som er skattepliktige etter skatteloven § 2-3 første ledd bokstav h, er det fastsatt egne trekktabeller. Tabellen er regnet ut etter jevnt trekk gjennom 12 måneder og gir av den grunn reduserte trekkbeløp gjennom året. Det skal derfor ikke gis trekkfritak i ferietiden og før jul.   Følg RegelPOD - bli en Regel-LYTTER du også  Følg gjerne vår RegelPOD  for å holde deg oppdatert på nye og aktuelle fagtema innenfor Lønn og personal. Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes. Hør Regelpod her: høre podcast   ... View more

Hvor sikre er de digitale verktøyene du bruker i arbeidshverdagen, og hva er det viktig at arbeidsgiver tenker på dersom arbeidstaker arbeider digitalt andre steder enn på kontoret? Vi er så heldige å ha med oss Stian Estil - Head of Product and Business Models i Visma Software til en diskusjon om hvilke utfordringer den digitale verden kan by på for arbeidsgivere. Temperatur på kontoret er også et hot tema for tiden, hvor kaldt kan det egentlig være på kontoret?   Hør Regelpod her ... View more

Som hovedregel skal fordel ved rimelig lån i arbeidsforhold skattlegges dersom renten arbeidstaker betaler er lavere enn en normrentesats som fastsettes av Skattedirektoratet, og lånet er – gitt av nåværende eller tidligere arbeidsgiver, eller – gitt av andre og – arbeidsgiver har formidlet lånet, eller – lånet er foranlediget av arbeidsforholdet. Det har ingen betydning om arbeidsgiver selv har lånt pengene til lavere rente. Det har heller ingen betydning om skattyteren kunne fått like rimelige lån hos andre utenfor arbeidsforhold. Skattepliktig fordel Skattepliktig fordel er differansen mellom den satsen arbeidstaker betaler i renter og gjeldende normrentesats.   Unntak for fordelsbeskatning Det er ingen skattemessig fordel når arbeidstaker betaler en rentesats på lånet som er lik normrenten eller høyere.    Det vil ikke være noen fordel ved rimelige lån dersom arbeidsgiver gir lån på samme vilkår utenfor arbeidsforhold og arbeidstaker ville ha fått lån på samme vilkår uten å være ansatt.   Rentefordel ved rimelig lån i arbeidsforhold regnes ikke som skattepliktig inntekt når lånet på utbetalingstidspunktet – ikke overstiger 60 % av grunnbeløpet i folketrygden, og – tilbakebetalingstiden er på høyst ett år. Grensen på 60 % av grunnbeløpet gjelder for hvert enkelte arbeidsforhold. Hvis det opprinnelige lånet utgjør mindre enn 60 % av grunnbeløpet, kan det tas opp ytterligere lån innenfor beløpsgrensen. Dette forutsetter at summen av opprinnelig lånesaldo for samtlige lån ikke overstiger 60 % av grunnbeløpet.   Som lån i denne sammenheng anses all gjeld i arbeidsforhold uavhengig av hvordan gjelden er oppstått. Det vil f.eks. omfatte – regulære lån utbetalt i penger – forskottering av private kostnader – betalingsutsettelse f.eks. ved kjøp av bil fra arbeidsgiver – forskudd fra arbeidsgiver, f.eks. utbetaling av forskudd på lønn (se unntak) og – forskuddsbetaling av vederlag ved salg av formuesobjekt til arbeidsgiver   Ingen del av lønn utbetalt i løpet av normal oppgjørsperiode anses som lån. Er oppgjørsperioden en kalendermåned og utbetalingen foretas f.eks. den 20., regnes dette forskuddet ikke som lån i denne forbindelse.   Normrenten Skattedirektoratet fastsetter normrenten forskuddsvis for tomånedersperioder. Gjeldende sats for normrente finner du her på skatteetaten sine sider.   Personalrabatt / Gaver i arbeidsforhold Skattelovens regler om rimelige lån i arbeidsforhold er en spesialbestemmelse som går foran reglene om skattefritak for personalrabatter. Reglene om rimelig lån i arbeidsforhold kan imidlertid kombineres med reglene om gaver i arbeidsforhold. Les om gaver i arbeidsforhold her.   Følg RegelPOD - bli en Regel-LYTTER du også  Følg gjerne vår RegelPOD  for å holde deg oppdatert på nye og aktuelle fagtema innenfor Lønn og personal. Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes. Hør Regelpod her: høre podcast   ... View more

Mange bedrifter har firmahytte eller ferieleilighet til disposisjon for sine ansatte. Men hvordan er reglene – må man betale skatt på bruken?   Når trenger man ikke å betale skatt på bruk av firmahytte? Ansatte trenger ikke betale skatt på bruk av firmahytte hvis hytta er disponibel for alle eller en betydelig gruppe ansatte i bedriften. Det er en forutsetning at alle skal ha en lik rett til å disponere firmahytta.   Når må man betale skatt på bruk av firmahytte? Ansatte må betale skatt på bruk av firmahytte dersom det er færre enn 10 personer som har disposisjonsrett til hytta. Imidlertid kan bedriftshytta eies eller leies sammen med en eller flere andre bedrifter, slik at det er 10 eller flere til sammen som har rett til å disponere hytta. Da trenger ikke ansatte å betale skatt på bruk.   Videre, om bruk av hytta i hovedsak er forbeholdt bedriftens eiere eller et fåtall ansatte, vil fordelen være skattepliktig for disse. Dette vil også gjelde om et fåtall har fortrinnsrett til særlig attraktive perioder, f.eks.  juli for sommerhytte ved sjøen eller i påsken for en hytte fjellet.   Hvordan beregne skatt på bruk av firmahytte? En eventuell fordel for bruken av firmahytta fastsettes mest mulig i overensstemmelse med hva leieverdien er for tilsvarende hytter på stedet (markedsleie). Dette vil være en skattepliktig fordel, men er ikke trekk- eller avgiftspliktig.   Lag et skriftlig dokument Vedtekter for hvem som kan bruke firmahytta og hvordan bruken fordeles, bør komme fram i et skriftlig dokument, for eksempel i personalhåndboka. Videre bør bedriften føre oversikt over den faktiske bruken.   Regler om skattefrie gaver i arbeidsforhold Arbeidsgiver kan gi ansatte skattefrie gaver inntil en verdi av 5 000 kroner pr inntektsår uten at det er ved en spesiell anledning. Denne muligheten kan også benyttes når bruken av firmahytta er skattepliktig.   Skattefri bruk av firmahytte Det er ikke opplysningsplikt når bruken av firmahytta er skattefri.   Skattepliktig fordel Når fordel ved bruk av firma hytta er skattepliktig, skal fordelen innberettes slik:​ Type fordel Naturalytelse​ ​Lønnsbeskrivelse ​Annet​ Trekkplikt Nei ​Grunnlag arbeidsgiveravgift Nei   Følg RegelPOD - bli en Regel-LYTTER du også  Følg gjerne vår RegelPOD  for å holde deg oppdatert på nye og aktuelle fagtema innenfor Lønn og personal. Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes.   Hør RegelPOD her: høre podcast   ... View more

Refusjon - arbeidstakers abonnement Hvis arbeidstaker får dekket bredbånd hjemme av arbeidsgiver, er dette en skattepliktig fordel som reguleres av regelverket for elektronisk kommunikasjon (ek-tjeneste). Den ansattes skattepliktige fordel ved arbeidsgivers dekning av ek-tjeneste begrenses i utgangspunktet til maksimalt kr 4 392,- pr år - uavhengig av antall tjenester.   Hvordan fordelen i praksis skal beskattes, avhenger av hvordan arbeidsgiver dekker tjenesten. Hvis abonnementet står i ansatt sitt navn, foreligger det en refusjon. Ved refusjon legges det faktiske refunderte beløpet inn som trekkpliktig fordel i den måneden dekningen skjer, inntil den skattepliktige grensen på kr 4 392,- er nådd. Dette gjelder både hvor arbeidstaker dekker fakturaen selv og får beløpet refundert, og hvor arbeidsgiver dekker beløpet direkte.   Tjenstlig behov En forutsetning for at beskatningen stopper ved kr 4 392,- er at den ansatte har tjenstlig behov for ek-tjenesten. Hvis det ikke foreligger et tjenstlig behov for å ha bredbånd hjemme, vil hele beløpet arbeidsgiver refunderer være skattepliktig. Beløpet innberettes da som lønn og ikke som ek-tjeneste.   Dokumentasjon - elektronisk bilag Refusjon av utgifter til bredbånd må dokumenteres med bilag. Når den ansatte er abonnent, kan elektronisk bilag leveres på vanlig måte. Arbeidsgiver kan i bedriftsintern avtale sette som vilkår for refusjon at ansatt er abonnent.   Hva gjelder når arbeidsgiver mottar et bilag hvor abonnenten er f eks samboer/ektefelle?  For at dekningen skal anses som ek-tjeneste i skattemessig forstand, og beskatningen stoppe ved kr 4 392,-, må arbeidsgiver be om en bekreftelse fra samboer/ektefelle om at han/hun ikke har dekning hos sin arbeidsgiver, eventuelt at arbeidsgiveren til samboeren/ektefellen bekrefter dette.   Følg RegelPOD - bli en Regel-LYTTER du også  Følg gjerne vår RegelPOD  for å holde deg oppdatert på nye og aktuelle fagtema innenfor Lønn og personal. Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes. Hør Regelpod her: høre podcast   ... View more

Hva bør en avtale om firmabil inneholde, og hva kan arbeidstaker kreve i kilometergodtgjørelse når man kjører sin egen bil på tjenestereise. Drivstoffprisene og strøm til lading av el-bil er dyrere enn noen gang før, påvirker dette hvilken sats arbeidstaker har krav på? Vi gir deg også en oversikt over reglene for restferie, og hvem som bestemmer når denne avvikles.   Hør Regelpod her     ... View more

Det er forskjell på hva arbeidstaker kan kreve i dagdiett av arbeidsgiver og hva som kan utbetales skattefritt.   “2-sporet system” Vi må skille på hva ansatte kan kreve i dagdiett, og hva som kan utbetales skattefritt. Hva arbeidstaker kan kreve er regulert av avtale, hva som kan utbetales skattefritt er regulert i lov/forskrift   Avtale   Hva er statens særavtaler? Statens særavtaler for reiser er avtaler mellom staten som arbeidsgiver og hovedsammenslutningene i staten (LO Stat, YS Stat, Akademikerne og Unio) om hvilke utgifter ansatte i staten skal få dekket når de er på reise for arbeidsgiver.    Avtalene gjelder i utgangspunktet ikke for private virksomheter, men at mange bedrifter velger likevel å følge avtalens bestemmelser.   Vilkår for å kreve dag-diett etter statens særavtaler Etter statens reiseregulativ kan det ikke beregnes diettgodtgjørelse for tjenestereiser dersom reisen er under 15 km, målt etter korteste reisestrekning fra reisens utgangspunkt. Det er videre et vilkår at reisen varer utover 6 timer.   Definisjon av reise i særavtalen Pålagt eller godkjent reise av ikke fast karakter (tjenestereise), eller rutinemessig fast tjenesteoppdrag som inngår i arbeidstakerens ordinære arbeidsoppgaver.   Satser i særavtalen Reisetid Sats  Under 6 timer kr     0,- Fra 6 timer inntil 12 timer kr 324,- Fra og med 12 timer kr 603,-   Måltidstrekk i særavtalen Dersom enkeltmåltider er dekket av andre enn arbeidstaker selv, foretas det måltidstrekk​ tilsvarende 20% for frokost, 30% for lunsj og 50% for middag av den aktuelle satsen. Det foretas også måltidstrekk dersom kost er inkludert i billett utgiftene.   Reiseregning Dato og klokkeslett for når reisen begynte og når den ble avsluttet, spesifiseres på reiseregningen. Dersom det finnes program for oppholdet, skal dette vedlegges reiseregningen. Skatteregler   Trekkfrie satser Reisetid Sats  Under 6 timer kr     0,- Fra 6 timer inntil 12 timer kr 200,- Fra og med 12 timer kr 400,-   Merkostnader til mat Trekkfri dekning av utgifter til mat forutsetter at arbeidstaker har merkostnader. Det avgjørende er ikke hva som rent faktisk er av ekstra utgifter til mat. Om det er merkostnader vurderes ut fra om man normalt vil pådra seg ekstra utgifter på denne typen reiser. I vurderingen er det naturlig å ta utgangspunkt i arbeidssituasjonen og vurdere om reisen er en del av den normale arbeidssituasjon eller ikke.    Når arbeidstaker har stedbunden arbeidsplass og utfører mer enn 50 % av sine arbeidsoppgaver der, kan det etter skattereglene anses at vedkommende har merutgifter til mat på reiser for arbeidsgiver.   Yrkesreise Hva som er en tjenestereise skal vurderes etter yrkesreise begrepet i FSFIN § 6-44-13. Inntektsmottaker som har merkostnader til kost på yrkesreise, kan som hovedregel få trekkfri kostgodtgjørelse, hvis kravene i skattebetalingsforskriften er oppfylt.   Kunngjøring fra skattedirektoratet avgitt i 2017: Trekkfri utgiftsgodtgjørelse på dagsreiser innenlands i oppdrag for arbeidsgiver - det skattemessige reise begrepet   Ansatte som har reise-/transportoppdrag som en del av sitt ordinære arbeid, for eksempel sjåfører, flybesetning og mannskap på båter anses heller ikke å være på yrkesreise.   Her kan du lese mer om dagdiett på reiser på skatteetaten sine sider.   Måltidstrekk - skatteregler Dersom enkeltmåltider er dekket av andre enn arbeidstaker selv, foretas det måltidstrekk​ tilsvarende 20% for frokost, 30% for lunsj og 50% for middag av den aktuelle satsen, enten kr 200,- eller kr 400,-.   Eksempel: Per har vært på tjenestereise for arbeidsgiver i 8 timer. Han skal trekkes i kostgodtgjørelsen for en påspandert lunsj.  Avtale: Kr 324,- minus (30 % av kr 324,-) kr 97 = kr 227,- Trekkfritt: kr 200,- minus (30 % av kr 200,-) kr 60,- = kr 140 Trekkpliktig: Kr 227,- minus kr 140,- = kr 87   Reiseregning - vilkår for trekkfritak Reiseregningen skal minst ha følgende innhold: arbeidstakerens navn og adresse og underskrift, dato og klokkeslett for avreise og hjemkomst for hver yrkes- eller tjenestereise eller pendlers reiser ved besøk i hjemmet, formålet med reisen, hvilke arrangement arbeidstakeren har deltatt på   Følg RegelPOD - bli en Regel-LYTTER du også  Følg gjerne vår RegelPOD  for å holde deg oppdatert på nye og aktuelle fagtema innenfor Lønn og personal. Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes. Hør Regelpod  her: høre podcast   ... View more

AVSLUTTET Bli med på Høstens digitale Fagkonferanse 16.-17. november 2022 🍂 🎉 Konferansen vil være spekket med faglig innhold innenfor lønn, personal, økonomi, regnskap, rapportering og budsjettering.  Meld deg på innen 30. september og få Early Bird pris til kr.: 2950,- (veil. 3450,-) for hele konferansen   Klikk her for agenda og påmelding.   ... View more

Hva er egentlig egenmelding, når kan den benyttes, og er det egentlig særskilte regler for IA-bedrifter lenger? Vi gir deg også svaret på om arbeidsgiver skal beregne skattepliktig fordel for nyansatt som har hatt EK-tjenester hos tidligere arbeidsgiver. Til slutt ser vi nærmere på reglene for ferie i oppsigelsestid. Kan arbeidsgiver pålegge ferie, og hva hvis arbeidstakeren krever å få avvikle ferie i oppsigelsestiden?   Hør Regelpod her ... View more