Ekstra ferie for ansatte som er 60 år skiller seg på enkelte områder fra ferielovens øvrige ferie, både når det gjelder opptjening og utbetaling av feriepenger og avvikling av feriedagene.   Rett og plikt til avvikling Arbeidstakere har rett og plikt til å avvikle full ferie, dette gjelder også den ekstra ferien som gis til arbeidstakere som fyller 60 år. Arbeidsgiver er pliktig til å sørge for at arbeidstakere tar ut full ferie.   Hvem bestemmer avvikling av ekstraferien Arbeidstaker bestemmer selv når ekstraferien skal avvikles. Den kan tas samlet eller med en eller flere dager om gangen. Arbeidsgiver skal varsles minst 2 uker før ferien skal avvikles   Avsettes året før ansatt fyller 60 år Feriepengene opptjenes og avsettes året før ferieåret, altså det året arbeidstakeren fyller 59 år. Feriepengeprosenten for den ekstra ferieuken er 2,3 % og kommer i tillegg til ordinær eller avtalefestet feriepengeprosent. Det er de samme ytelsene som inngår i feriepengegrunnlaget for den ekstra ferieuken som for ferielovens øvrige dager.    Arbeidstaker kan imidlertid ikke kreve høyere grunnlag enn 6 ganger folketrygdens grunnbeløp (G) for denne uken. Ved beregningen av 2,3 % ekstra feriepenger skal det regnes med det grunnbeløpet som gjaldt 31.desember i opptjeningsåret. Fratrer arbeidstaker i opptjeningsåret, skal det regnes med det grunnbeløp som gjaldt på fratredelsestidspunktet. 2,3 % ekstra feriepenger avsettes altså fra og med januar i det året arbeidstaker fyller 59 år. Motsette seg ferieavvikling I bedrifter som har begrensning på 6 (G) på opptjening av feriepenger til ekstra ferien for arbeidstakere over 60 år, kan feriepengene for denne ferieuken være lavere enn lønn for en uke. Arbeidstaker kan da motsette seg avvikling i den grad feriepengene ikke dekker lønnsbortfallet.   Eksempel: Per har i 2022 et feriepengegrunnlag på kr 950 000. Det er begrensning på 6 (G) på 2,3 % feriepenger i bedriften. Feriepenger for den ekstra ferieuken i 2023 er 2,3 % av kr 668 862 (6 (G)), som tilsvarer kr 15 383 kroner. Per har nå en daglønn på kr 3 653. Feriepengene dekker lønnsbortfallet i 4 dager, og Per kan motsette seg avvikling av den siste dagen av ekstra-ferien for eldre arbeidstakere.   Trekkpliktig De ekstra feriepengene arbeidstakere over 60 år får på grunn av alder er trekkpliktige og skal inngå i trekkgrunnlaget på utbetalingstidspunktet.   Følg RegelPOD - bli en Regel-LYTTER du også  Følg gjerne vår RegelPOD for å holde deg oppdatert på nye og aktuelle fagtema innenfor Lønn og personal. Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes. Hør RegelPOD  her: høre podcast   Fagkonferansen vår 2023 Nå er det åpent for påmelding til vårens fagkonferanse. Denne arrangeres både digitalt, og i lokalene til Visma på Skøyen.   Vårens agenda byr blant annet på Nyheter 2023 Nytt - Ekstra arbeidsgiveravgift av inntekt over 750 000 kroner Nye regler for innleie og heltidsnorm - hva betyr dette for arbeidsgiver? Korrekt rapportering av permisjon i a-meldingen Reise og diett - en oversikt over reglene Ferie, utbetaling av feriepenger og trekk for feriedager Hvordan kjøre feriepengeutbetaling i Payroll, Visma Lønn, og Huldt og Lillevik Du kan lese mer og melde deg på her. ... View more

Endringene i reglene om gaver i arbeidsforhold, som trådte i kraft fra 2021, gir deg som arbeidsgiver muligheter til å spare kostnader.   Generelt om gaver i arbeidsforhold Gaver i arbeidsforhold er i utgangspunktet en skattepliktig fordel, men det følger av FSFIN, § 5-15-1 at gaver i arbeidsforhold er skattefrie når nærmere vilkår er oppfylt. Gaven(e) må blant annet bestå av noe annet enn kontante penger eller gavekort som kan veksles inn i penger.    Vilkåret om at gaver fra arbeidsgiver må gis som ledd i en generell ordning i bedriften ble fjernet fra 2021. At dette vilkåret ikke gjelder gir deg som arbeidsgiver mer fleksibilitet enn tidligere. Nå kan du skattefritt gi naturalytelser som gaver uten at alle i bedriften må få den samme gaven på samme tid.   Brukertips Klikk her for å se brukertips i Visma Lønn. Klikk her for å se brukertipset i Payroll   Hvilke naturalytelse kan du gi som skattefri gave? Eksempler på naturalytelser som kan inngå i fribeløpet på 5 000 kroner Elektronisk kommunikasjonstjeneste (fri telefon/bredbånd) Private innholdstjenester utover 1 000 kroner Skattepliktige gaver fra tredjeparter (forretningsforbindelser) Skattepliktige rabatter fra tredjeparter Personalrabatter utover fribeløpet på 8 000 kroner Treningsavgift Personalforsikringer Fordel fri bil (firmabil) Elektronisk kommunikasjon - arbeidsgivers abonnement Når ansatte disponerer arbeidsgivers abonnement skal denne fordelen beskattes med 366 kroner pr måned, hvor maksimal skattemessig verdi er 4 392 kroner pr inntektsår.   Når skattepliktig fordel på ek-tjeneste, arbeidsgivers abonnement,  på 4 392 kroner er gitt som gave vil det da gjenstå 608 kroner som kan benyttes til å gi for eksempel julegave.   Elektronisk kommunikasjon - arbeidstakers abonnement I de tilfeller ansatt får refundert kostnader til eget abonnement, er faktisk refundert beløp skattepliktig fordel, men maksimalt 4 392 kroner.   Eks. Ansatt får refundert 2 000 kroner på eget abonnement. Skattepliktig fordel utgjør da 2 000 kroner. Når arbeidsgiver gir dette som gave, er 2 000 kroner av grensen på 5 000 kroner i skattefrie gaver benyttet.   Refusjon av ansattes kjøp av gave til seg selv Refusjon av ansattes kostnader til for eksempel bredbånd hjemme etter bilag, kan gis som skattefri gave selv om det ikke er en naturalytelse.   Skatte-ABC: Gaven må i utgangspunktet bestå av en naturalytelse. Gavekort som ikke kan løses inn i kontanter, likestilles med gaver ytet i form av naturalytelser. Det samme gjelder gaver som i utgangspunktet består i penger, men hvor den ansatte leverer kvittering til arbeidsgiveren for kjøpet av gaven.   Sparte kostnader  Når arbeidsgiver allerede dekker kostnader til ek-tjeneste som er skattepliktig, vil en ordning med at ek-tjeneste gis som gave til ansatte, medføre besparelse både for arbeidsgiver og arbeidstaker.    Eksempel på besparelse i skatt for ansatte: Arbeidstaker slipper beskatning av fordelen. For en ansatt med inntekt på 500 000 kroner vil spart skatt på fordel ved ek-tjeneste utgjøre ca 1 500 kroner pr år. Ved inntekt på 750 000 kroner vil spart skatt på ek-tjeneste utgjøre ca 1 900 kroner pr år.    Eksempel på besparelse i arbeidsgiveravgift: Spart arbeidsgiveravgift pr ansatt når skattepliktig fordel på 5 000 kroner gis som skattefri gave:   Avgiftssone Kroner Ekstra 5 % aga over 750 000 Totalt spart aga pr person I -     14,1% 705 250 955 II -    10,6 % 530 250 780 III -     6,4 % 320 250 570 IV -     5,1 % 255 250 505 IVa -   7,9 % 395 250 645 V -         0 %     0 250 250   Hvis bedriften har 300 ansatte som beskattes med 5 000 kroner pr år for skattepliktige naturalytelser, vil arbeidsgiveravgift i sone I (14,1 %) tilsvare  211 500 kroner.    Ved å gi ansatte naturalytelser til verdi av 5 000 kroner som gave, vil altså arbeidsgiver i dette tilfellet spare 211 500 kroner i arbeidsgiveravgift.    Har de ansatte avgiftspliktige ytelser utover 750 000 kroner, skal det også beregnes 5 % ekstra arbeidsgiveravgift av det overskytende. Hvis for eksempel 200 av de ansatte er over denne grensen, vil besparelsen på arbeidsgiveravgift i eksempelet over være 50 000 kroner til.    Jubileumsgaver Satsene for skattefrie gaver til ansatte med lang tjenestetid i bedriften og jubileums- eller oppmerksomhetsgaver er ikke endret. Disse kommer i tillegg til generelle gaver med verdi på 5 000 kroner.   20 års tjenestetid, deretter hvert 10’ende år kr 8 000 Bedriften har bestått i 25 år eller i et antall år som er delelig med 25 kr 4 000 Ansatt gifter seg kr 4 000 Ansatt fyller 50 år, og deretter hvert 10’ende år kr 4 000 Ansatt går av med pensjon eller slutter etter minst 10 år kr 4 000   Oppmerksomhetsgaver av bagatellmessig verdi Oppmerksomhetsgaver av bagatellmessig verdi, for eksempel blomster, konfekt eller vinflaske innenfor et vanlig prisnivå, anses i praksis ikke som skattepliktig for mottaker. Dette gjelder både i og utenfor ansettelsesforhold. Slike gaver er skattefrie, selv om det samme år ved andre anledninger mottas andre skattefrie gaver innenfor gjeldende beløpsgrenser.   Følg RegelPOD Ønsker du å få varsel når neste RegelPOD er tilgjengelig? Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes. Her finner du alle RegelPOD   ... View more

Vi ser at mange arbeidsgivere ikke er klar over at de har en aktivitets- og redegjørelsesplikt på likestillingsområdet. Hva er egentlig denne plikten, hvordan kan den løses på en god og effektiv måte, og hvorfor er det så viktig? I denne episoden snakker vi om dette temaet med vår gjest Kristine Kotte-Eriksen fra Equality Check.   Hør RegelPOD her ... View more

Det skal beregnes ekstra arbeidsgiveravgift når samlede avgiftspliktige lønnsytelser til en inntektsmottaker overstiger terskelbeløpet på 750 000 kroner. Det er av avgiftsgrunnlaget utover 750 000 kroner det skal beregnes 5 % ekstra arbeidsgiveravgift.   Pr. arbeidsgiver Ekstra arbeidsgiveravgift blir først blir aktuelt når lønnen fra den enkelte arbeidsgiver overstiger beløpsgrensen.    Grensebeløpet gjelder for hvert selskap, også i konsernforhold. Ved bevisste omgåelser der det brukes flere arbeidsgivere for å redusere arbeidsgiveravgiftsgrunnlaget, for eksempel i et konsern, kan skatteetaten foreta gjennomskjæring.   Avgiftssats og soner Satsen er 5 % i alle soner, også for arbeidsgivere i kommuner som i dag har 0-sats for ordinær arbeidsgiveravgift. Unntak: Plikten til å beregne ekstra arbeidsgiveravgift gjelder ikke for lønnsytelser til arbeidstakere i lønnstrekkordningen på Svalbard og arbeidstakere på Jan Mayen eller bilandene.   Avgiftsgrunnlag Den ekstra arbeidsgiveravgiften skal beregnes av det samme grunnlaget som legges til grunn for ordinær arbeidsgiveravgift, unntatt arbeidsgivers premie-tilskudd til kollektive pensjonsordninger.   Grunnlaget for avgiften er i utgangspunktet all rapporteringspliktig kontant lønn, naturalytelser, trekkpliktige utgiftsgodtgjørelser og private pensjonsinnskudd mv. til den enkelte ansatte.   Det betyr at avgiftspliktige naturalytelser som firmabil, ek-tjeneste, personalforsikringer og trekkpliktig overskudd av bil- og diettgodtgjørelse skal inngå i grunnlaget for ekstra arbeidsgiveravgift.   Pensjonsordninger OTP - AFP I henhold til forskriften skal premiebetaling og tilskudd til kollektiv pensjon ikke være med i grunnlaget for ekstra arbeidsgiveravgift. Det vil si at premie og innskudd til kollektive pensjonsordninger holdes utenom beregningsgrunnlaget.    Dette omfatter arbeidsgivers OTP-ordninger, som innskuddspensjon og foretakspensjon.   Individuelle pensjonsordninger Premie og innskudd til individuelle pensjonsordninger er skattepliktige og skal være med i grunnlaget for ekstra arbeidsgiveravgift. Den ekstra arbeidsgiveravgiften skal beregnes fra den kalendermåneden fastsatt beløpsgrense overskrides, for den delen som overstiger beløpsgrensen.   Refusjoner fra NAV for forskutterte sykepenger og omsorgspenger mv. Det gis fradrag i grunnlaget for ekstra arbeidsgiveravgift for refusjoner fra NAV når:   det er beregnet ekstra arbeidsgiveravgift for forskutterte sykepenger, foreldrepenger, svangerskapspenger, pleie/opplæring- og omsorgspenger, og ytelsen faktisk er refundert fra NAV. Det betyr at refusjoner som gjelder 2022 og refunderes i 2023, ikke kan redusere grunnlaget for ekstra arbeidsgiveravgift da det naturlig nok ikke ble beregnet ekstra arbeidsgiveravgift ved forskutteringen i 2022.   Brukertips  Payroll - 5 % ekstra arbeidsgiveravgift i 2023   Eksempel ved refusjon av sykepenger fra NAV Arbeidstaker har til og med juli en avgiftspliktig lønn på 650 000 kroner. Lønnen er i august 110 000 kroner. Arbeidsgiver beregner ekstra arbeidsgiveravgift av et grunnlag på 10 000 kroner i august.   Arbeidstakeren er blitt syk og er i august sykmeldt ut over arbeidsgiverperioden. Arbeidsgiver mottar i september 20 000 kroner i refusjon fra NAV for arbeidstaker sin sykepengeperiode i august.   I a-melding for september rapporteres fradrag i grunnlaget for arbeidsgiveravgift slik:   Beregningskode Generelle næringer Sone Sone 1 Avgiftsgrunnlag - 20 000 kroner Avgiftssats 14,1 %   I a-melding for september rapporteres fradrag i grunnlaget for ekstra arbeidsgiveravgift slik:   Beregningskode ekstraArbeidsgiveravgift Sone Sone 1 Avgiftsgrunnlag - 10 000 kroner Avgiftssats 5 %   I tillegg skal det oppgis andre obligatoriske opplysninger som for eksempel arbeidsforhold.   Når skal du rapportere Du skal gi opplysninger om ekstra arbeidsgiveravgift i a-meldingen hver måned du oppgir lønn og andre ytelser som det skal beregnes ekstra arbeidsgiveravgift av.   Refusjon av sykepenger mv. som medfører reduksjon av avgiftsgrunnlaget for ekstra arbeidsgiveravgift, skal du oppgi den kalendermåneden du har fått refusjon av NAV.   Betaling Arbeidsgivere skal på eget initiativ betale den ekstra arbeidsgiveravgiften sammen med betaling av ordinær arbeidsgiveravgift og etter de samme frister.   Følg RegelPOD - bli en Regel-LYTTER du også  Følg gjerne vår RegelPOD for å holde deg oppdatert på nye og aktuelle fagtema innenfor Lønn og personal. Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes. Hør RegelPOD  her: høre podcast     ... View more

Arbeidsforholdet opphører Når arbeidsforholdet opphører, skal arbeidstakeren ha utbetalt alle opptjente feriepenger. Det følger av ferieloven § 11 nr 3. Som hovedregel skal utbetalingen skje siste lønningsdag før fratreden. Dersom deler av feriepengene ikke lar seg beregne innen dette tidspunktet, kan beløpet utbetales i forbindelse med det avsluttende lønnsoppgjøret.   Det følger av lovverket at tariffavtale og bedriftsintern avtale kan åpne for annet utbetalingstidspunkt av opptjente feriepenger.   Brukertips Visma.net Payroll Sluttoppgjør - ansatt slutter og har krav på / ønsker alle feriepenger utbetales   Utbetaling av feriepenger og trekk i lønn for ferie Ferie er i utgangspunktet fri uten lønn hvor feriepengene skal erstatte lønnsbortfallet. Derfor stopper ordinær lønn opp den tiden arbeidstaker tar ferie.   Mange arbeidsgivere foretar imidlertid feriepenger-oppgjøret i juni for alle månedslønnede ansatte. Det betyr at alle feriepengene utbetales i juni, og at det trekkes for full ferie selv om ferien avvikles på andre tider av året. Når ferien avvikles utbetales lønnen som ble holdt tilbake i juni.   Lønn for ikke avviklet ferie Det er ikke uvanlig at arbeidstakere ber om å få betalt for den ferien som ikke er avviklet når ansettelsesforholdet avsluttes. Enkelte tror det er snakk om en ekstra betaling for ikke avviklet ferie, men det dreier seg egentlig om at man får igjen det som arbeidsgiver har trukket i lønn i forbindelse med utbetaling av feriepengene i juni.   "Problemstillingen lønn for ikke avviklet ferie" oppstår ikke når det gjelder timelønnede ansatte. De leverer timelister og får lønn for arbeidede timer.    Eksempel 1 - Fastlønnet ansatt slutter før ferietrekket i juni. Ansatt arbeider og får utbetalt månedslønn i januar. Har ikke avviklet noe ferie i år. Slutter, og har siste arbeidsdag 31. januar. Vedkommende har fått lønn for det vedkommende har vært på arbeid, og har ingen lønn til gode for ikke avviklet ferie. Arbeidstaker får utbetalt opptjente feriepenger til gode når han slutter som skal dekke feriefraværet senere på året.   Eksempel 2 - Fastlønnet ansatt slutter etter ferietrekket i juni. Ansatt slutter, og har siste arbeidsdag 31. august. Har arbeidet hele januar, februar, mars, april, mai og juni, avviklet 3 uker ferie i juli og arbeidet hele august. Har fått utbetalt månedslønn i januar - mai og juli - august. I juni ble det utbetalt feriepenger og trukket i lønn for 5 uker ferie. Vedkommende har da i perioden januar - august vært fraværende fra arbeidet på grunn av ferie i 3 uker, men er trukket 5 uker i lønn. Det er da 2 uker vedkommende har vært i arbeid som det ikke er utbetalt lønn for. Lønnen som ble trukket for disse 2 ukene i juni, har ansatt tilgode i sitt sluttoppgjør.   Når ansatte som slutter krever at de skal ha "lønn for ikke avviklet ferie", kan du si at de får "lønn for utført arbeid".   Innberette "lønn for ikke avviklet ferie" Da lønnstrekket ble gjort i forbindelse med feriepengeoppgjøret ble lønnsbeskrivelsen "Trekk i lønn for ferie" benyttet. Denne skal IKKE brukes til å utbetale "lønn for ikke avviklet ferie". Det skal innberettes på lønnsbeskrivelsen "Fastlønn".   Følg RegelPOD - bli en Regel-LYTTER du også  Følg gjerne vår RegelPOD for å holde deg oppdatert på nye og aktuelle fagtema innenfor Lønn og personal. Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes. Hør RegelPOD  her: høre podcast ... View more

I denne episoden av RegelPOD tar vi for oss rapportering av nye permisjonskategorier i a-meldingen. Hva må arbeidsgiver passe på når en ansatt beholder trekkpliktige naturalytelser under fravær der NAV utbetaler godtgjørelse direkte til den ansatte og hvordan er reglene for subsidiert kantine?   Hør RegelPOD her ... View more

Det er ikke uvanlig at ansatte som er i permisjon, beholder skattepliktige naturalytelser. Det kan f eks være firmabil, ek-tjeneste (mobiltelefon/bredbånd) eller personalforsikringer.   Skatteetaten sender forespørsel Skatteetaten følger aktivt opp a-meldinger som arbeidsgivere sender inn hver måned. Hvis forskuddstrekk er for lite i forhold til skattekort og opplysninger om inntekt, blir det sendt forespørsel til arbeidsgiver om årsaken til for lite trukket forskuddstrekk.    Arbeidsgivers trekkansvar knyttet til naturalytelser Når NAV overtar betalingen av ytelser under permisjon, vil arbeidsgiver mangle kontante midler til å gjennomføre forskuddstrekket for naturalytelser i.    Etter skattebetalingsloven § 5-10 tredje ledd plikter arbeidsgiver da å gi beskjed til skatteetaten som vil vurdere om den skattepliktiges skattekort skal endres, eller om forskuddsskatt skal skrives ut.   “Kontaktskjema for bedrifter og organisasjoner”, RF-1306, på skatteetaten sine sider kan benyttes for å gi beskjed om hvem og hva det gjelder. https://www.skatteetaten.no/skjema/rf-1306-kontaktskjema-skatteetaten-bedrift/   Brukertips  Her finner du lenker til hvordan du kjører lønn i lønnssystemet som du bruker når ansatte har naturalytelse, men ikke har utbetaling av lønn som det kan gjøres forskuddstrekk i.   Huldt & Lillevik Håndtering av naturalytelser uten lønnsutbetaling   Visma Lønn Lønnskjøring med halvt skattetrekk eller trekkfri lønnskjøring   Visma.net Payroll Hvordan håndterer Visma.net Payroll forskuddstrekk i naturalytelser når det ikke er noe å trekke i   Lønnsrapportering  Når arbeidstaker fortsetter å motta skattepliktige naturalytelser under permisjon, skal fordelen rapporteres på vanlig måte i a-meldingen for hver måned.   Arbeidsgiveravgift Inngår ytelsene i grunnlaget for arbeidsgiveravgift, skal arbeidsgiver beregne og betale arbeidsgiveravgift på vanlig måte.   Følg RegelPOD - bli en Regel-LYTTER du også Følg gjerne vår RegelPOD for å holde deg oppdatert på nye og aktuelle fagtema innenfor Lønn og personal.  Hør Regelpod  her: høre podcast   ... View more

Det er tidligere fastsatt at 5 % ekstra arbeidsgiveravgift også skal beregnes i alle soner, også på Svalbard. Dette er nå endret, slik at dette ikke vil gjelde på Svalbard..   Forskrift om endring av forskrift 15. desember 1997 nr. 1305 om skatt til Svalbard Fastsatt av Finansdepartementet 16. januar 2023 med hjemmel i lov 28. februar 1997 nr. 19 om folketrygd § 23-2 siste ledd   § 6 første ledd nytt annet punktum skal lyde: Bestemmelser i Stortingets vedtak om fastsetting av avgifter mv. til folketrygden om ekstra arbeidsgiveravgift av lønn over bestemte beløpsgrenser, får ikke anvendelse for Svalbard.   Forskriften trer i kraft straks med virkning fra og med inntektsåret 2023.   ... View more

Vi oppdaterer deg på de viktigste lovendringene innenfor lønn, skatt og personal som har trådt ikraft fra 1. januar 2023. Vi ser blant annet nærmere på skattekort, firmabil, kilometergodtgjørelse, arbeidsgiveravgift, omsorgspenger, deltidsansettelse og nye regler om innleie.   Hør RegelPOD her   ... View more

I uke 3 sender A-ordningen brev til ca.1 500 opplysningspliktige i Altinn.   De som mottar brevet, har trolig rapportert feil antall eller beløp i a-melding i 2022 på trekkfri utgiftsgodtgjørelse eller ulegitimert nattillegg på innenlandsreiser.   Det gjelder følgende inntektsbeskrivelser:   Trekkfri kostgjørelse ved overnatting på hybel, brakke eller privat (sats 95) Trekkfri kostgodtgjørelse ved overnatting pensjonat (sats 172) Trekkfri ulegitimert nattillegg på innenlandsreiser (sats 435 ) Trekkfri godtgjørelse til kost på tjenestereise uten overnatting (6-12 timer sats 200/over 12 timer 400)   Klikk her for å lese mer på Altinn digitalisering sine sider.   Hovedbudskapet i brevet er:   Oppgi riktig antall døgn/dager/reiser/km for inntektsmottaker for 2022. Rapportering av «antall» i a-melding danner grunnlag for overskuddsberegning av trekkfri utgiftsgodtgjørelse i inntektsmottakers skattemelding. Beløp som overstiger forskuddssats for 2022, må splittes i trekkfri- og trekkpliktig del. Brukertips for retting Payroll - Brev fra Skatteetaten - ikke rapportert korrekt trekkfri ytelse. Visma Lønn - Brev fra Skatteetaten om feil rapportering av trekkfri utgiftsgodtgjørelse i a-meldingen   Følg RegelPOD - bli en Regel-LYTTER du også Følg gjerne vår RegelPOD for å holde deg oppdatert på nye og aktuelle fagtema innenfor Lønn og personal.  Hør Regelpod  her: høre podcast ... View more

Her er en kort oversikt over de viktigste vedtakene innenfor lønnsområdet  i statsbudsjett for 2023.     Arbeidsgiveravgift 5 % ekstra arbeidsgiveravgift i 2023 (klikk her for egen artikkel)   Brakke – kost/diett på brakker Ved pendleropphold og tjenesteopphold på brakke kan det gis skattefri dekning av merkostnader til kost uavhengig av om det er kokemulighet på brakka eller ikke. Pensjonatsatsen kr 177 pr døgn kan utbetales trekkfritt.   Fagforeningskontingent Maksimalt fradrag for fagforeningskontingent er økt fra 5 800 kroner til 7 700 kroner    Finnmarksfradraget Finnmarksfradraget er økt fra 20 000 kroner til 20 550 kroner.   Firmabil EL-biler er likestilt med ordinære biler i beskatningen av firmabiler. Det vil si at verdsettingsrabatten på 20 % for elbiler er fjernet.   Forskuddssatser Enkelte satser for utgiftsgodtgjørelse og fradrag ved personbeskatningen fastsettes som forskuddssatser før inntektsåret, med virkning også for skattefastsettingen. Satsene dette gjelder er: kostgodtgjørelse for langtransportsjåfører utgiftsgodtgjørelse for barnepassere utgiftsgodtgjørelse for losji ved opphold i egen brakke/campingvogn utgiftsgodtgjørelse for kost på besøksreiser for skattepliktige som har fri kost på arbeidsstedet fradrag for representasjon   Frikortgrense for skatt Frikortgrensen for skatt er økt fra kr 65 000 til kr 70 000.   Pensjon – særskilt skattefradrag Maksimale beløp for skattefradraget for pensjonister er redusert fra 33 400 kroner til kr 32 825.   Personfradrag Personfradraget er økt  fra 58 250 kroner til 79 600 kroner.   Reisefradrag Kilometersatsen er økt fra 1,65 til 1,70 kroner.   Skatt på alminnelig inntekt Skattesatsen på alminnelig inntekt er videreført på 22 prosent.   Skattlegging av lønnsinntekt ved arbeidsopphold i utlandet Særregelen om skattlegging av lønnsinntekt ved arbeidsopphold i utlandet (ettårsregelen) endres. Antall tillatte oppholdsdager i Norge skal beregnes innenfor hvert inntektsår. Fordeler fra opsjoner i arbeidsforhold skal ikke lenger være omfattet av ettårsregelen.   Trinnskatt Trinn 1 Inntekten mellom 198 350 – 279 149 kroner   1,7 % trinnskatt Trinn 2 Inntekten mellom 279 150 – 642 949 kroner   4,0 %  trinnskatt Trinn 3 Inntekten mellom 642 950 – 926 799 kroner 13,5 % trinnskatt* Trinn 4             Inntekten mellom 926 800 – 1 499 999 kroner 16,5 % trinnskatt Trinn 5 Inntekten over  1 500 000 kroner 17,5 %  trinnskatt   (* bosatte i tiltakssonen Troms og Finnmark 11,5 %)   Trygdeavgift Satsene for trygdeavgift på lønn/trygd er redusert fra 8,0 prosent til  7,9 prosent og  næringsinntekt fra 11,2 prosent til 11,1 prosent. Satsen på pensjon videreføres på 5,1 prosent. Nedre grense i personinntekten / grunnlaget for å beregne trygdeavgift er økt fra kr 64 650 til 69 650 kr.   Følg RegelPOD - bli en Regel-LYTTER du også Følg gjerne vår RegelPOD  for å holde deg oppdatert på nye og aktuelle fagtema innenfor Lønn og personal. Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes. Hør Regelpod  her: høre podcast   ... View more

Som utgangspunkt er både fri og subsidierte kantine en skattepliktig fordel. Det finnes imidlertid unntak fra skatteplikten.   Kaffe, te, frukt For det første anses kostnader til frukt, juice, kaffe, te eller lignende som rimelige velferdstiltak og er skattefritt selv om de ansatte ikke betaler noen egenandel.   Selvkost råvarer For det andre er subsidiering av kantine også et velferdstiltak. Det anses som rimelig så lenge de ansattes egenbetaling fullt ut dekker arbeidsgivers selvkost for råvarene.   50 % av arbeidsgivers selvkost råvarer For det tredje sies det at når fordelen er beskjeden fordi den f.eks. bare består i oppskåret brød og pålegg uten nevneverdige kostnader til tilberedning, anses ordningen som rimelig velferdstiltak, selv om egenbetalingen ikke dekker arbeidsgivers selvkost fullt ut. I slike tilfeller kreves det at de ansatte dekker minst 50 % av arbeidsgivers selvkost for råvarene for at det ikke skal være noen skattepliktig fordel.   Fakturering fra cateringselskapet Er kantinedriften satt bort til et cateringselskap, skal all fakturering fra cateringselskapet anses som arbeidsgivers selvkost med mindre kostnadene til råvarer er spesifisert i fakturaene.   Fri kantine Når ansatte har fri kantine, det vil si at de ikke betaler noen egenandel, skal skattedirektoratets satser for fri kost og losji benyttes ved beskatning av fordelen. Satsen for ett fritt måltid i 2023 er kr 50,- pr dag. Fordelen inngår i trekkgrunnlaget og det skal beregnes arbeidsgiveravgift. Innberettes som Naturalytelse - Kost.   Subsidiert kantine - for lav egenandel Når de ansatte ikke dekker arbeidsgivers selvkost for råvarene fullt ut, vil det være en skattepliktig fordel. Egenbetalingen vil i slike tilfeller redusere den skattepliktige fordelen.   Eksempel.: Innkjøp av råvarer i en måned er på 867 kroner pr ansatt. Dette tilsvarer kr 40 pr dag. De ansatte trekkes kroner 600 pr måned. Det tilsvarer kr 28 pr dag. Skattepliktig fordel er i utgangspunktet 50 kroner pr dag, men betalt egenandel reduserer altså den skattemessige fordelen, som i dette eksempelet medfører en skattepliktig fordel på 22 kroner pr dag.   Kontrollere Har din bedrift en subsidiert kantineordning, da bør du kontrollere at de ansattes egenandel minst dekker bedriftens kostnader til råvarer. Hva er bokførte kostnader til råvarer i 2022, og hva er de ansatte trukket i kantinetrekk i fjor. Husk at kostnader til frukt, juice, kaffe, te eller lignende kan holdes utenfor.   Følg RegelPOD - bli en Regel-LYTTER du også Følg gjerne vår RegelPOD  for å holde deg oppdatert på nye og aktuelle fagtema innenfor Lønn og personal. Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes. Hør Regelpod  her: høre podcast ... View more

For sjømann som er ansatt på norsk skip registrert i NOR i utenriksfart, og som er medlem av norsk trygd i henhold til folketrygdloven § 2-6, skal arbeidsgiveren svare arbeidsgiveravgift etter en måneds-sats på kr 510,- for 2023 (økt fra kr 487,- i 2022). Satsen skal betales uten hensyn til antall tjenestedager i måneden.   Lovdata Forskrift om fastsettelse av avgiftsgrunnlag og avgiftssatser i folketrygden for visse grupper medlemmer for året 2023   Følg RegelPOD - bli en Regel-LYTTER du også  Følg gjerne vår RegelPOD  for å holde deg oppdatert på nye og aktuelle fagtema innenfor Lønn og personal. Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes. Hør Regelpod her: høre podcast   ... View more

For godtgjørelse til utsendte arbeidstakere fra USA og Canada, som i henhold til artikkel 5 nr 2 i avtalen om sosial trygd med USA (avtale fra 01.09.2003) og artikkel 7 og punkt 6(b) og 9 i sluttprotokollen i avtalen om sosial trygd med Canada er pliktig medlem i folketrygdens sykestønadsdel under arbeid i Norge, er arbeidsgiveravgiftssatsen 7,0 % for 2023 (uendret fra 2022).   Lovdata Forskrift om avgifter til folketrygden for året 2023 for arbeidstakere utsendt til Norge fra Amerikas forente stater og Canada   Følg RegelPOD - bli en Regel-LYTTER du også  Følg gjerne vår RegelPOD  for å holde deg oppdatert på nye og aktuelle fagtema innenfor Lønn og personal. Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes. Hør Regelpod her: høre podcast   ... View more

Slitertillegg er en ekstra ytelse for de som starter uttak av AFP ved 62, 63 eller 64 år, og som ikke har arbeidsinntekt ved siden av.   En arbeidstaker kan tidligst ta ut slitertillegg etter fylte 62 år. Slitertillegg må tas ut før arbeidstakeren fyller 65 år.   Slitertillegg ytes til arbeidstaker født i 1957 eller senere, og er betinget av at arbeidstakeren: har fått innvilget AFP fra Fellesordningen for avtalefestet pensjon, på uttakstidspunktet for AFP var ansatt i foretak tilsluttet Sliterordningen eller SO Spekter, og har hatt en gjennomsnittlig inntekt de tre siste kalenderår før mottak av ytelsen som ikke overstiger 7,1 G (grunnbeløpet i folketrygden) Slitertillegg faller bort dersom mottakeren etter første utbetaling av slitertillegg mottar brutto arbeidsinntekt som overstiger kr. 28.000 (toleransebeløp) i løpet av et kalenderår.    Toleransebeløpet er justert fra kr 15.000 til kr 28.000, endringen vil gjelde fra og med kalenderåret 2023.    Med brutto arbeidsinntekt menes lønn og tilsvarende ytelser . Det betyr at også enkelte ytelser fra NAV (bl.a. dagpenger, sykepenger og arbeidsavklaringspenger), vil kunne medføre bortfall av slitertillegg.   Betalingen av slitertillegg opphører måneden etter at toleransebeløpet på kr 28.000 er overskredet. Når retten til slitertillegg har falt bort, kan nytt slitertillegg ikke innvilges.   Du kan lese mer om slitertillegget på Fellesordningen for AFP sine sider.    ... View more

Det er innført ny fradragssats for kjøring med egen bil på besøksreiser, og pensjonatsats er gjeldende når pendler overnatter på brakke.   Besøksreiser Reisefradrag er økt fra kr 1,65 pr km til kr 1,70 pr km fra 1. januar 2023. Satsendringen får betydning for arbeidsgivers dekning av trekkfri bilgodtgjørelse hvor satsen på kr 1,70 pr kilometer legges til grunn for arbeidsgivers trekkfrie dekning av pendlers besøksreise. Trekkfri ytelse begrenses til 97 000 kroner, som er uendret fra 2022.   Se a-ordningen sin veiledning for mer om besøksreise til hjemmet for pendlere.   Overnatting på brakke Pendlere som bor på brakke får rett til fradrag for, eller skattefri dekning av, merkostnader til kost uavhengig av om det er kokemulighet på brakka eller ikke. Det betyr at arbeidsgiver kan utbetale kostgodtgjørelse med inntil kr 177 trekkfritt pr døgn når arbeidstaker overnatter på brakke. Denne satsen kan også trekkfritt utbetales til pendler som bor på hybel uten kokemulighet.   Hybel med kokemulighet eller privat Når pendler overnatter på hybel med kokemulighet eller privat, er det ingen endring i 2023. Kostgodtgjørelse er da skattepliktig fra første krone.   Følg RegelPOD - bli en Regel-LYTTER du også  Følg gjerne vår RegelPOD  for å holde deg oppdatert på nye og aktuelle fagtema innenfor Lønn og personal. Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes. Hør Regelpod her: høre podcast   ... View more

Det skal beregnes ekstra arbeidsgiveravgift på 5 pst. på den delen av samlede årlige ytelser fra arbeidsgiver til en ansatt som overstiger 750 000 kroner.   Alle soner Ekstra arbeidsgiveravgift gjelder for lønn mv. i alle soner, også fra arbeidsgivere i kommuner som i dag har 0-sats for arbeidsgiveravgift og på Svalbard. Gjelder ikke på Svalbard allikevel.   Pr arbeidsgiver Beløpsgrensen på kr 750 000 gjelder isolert for hver rapporterende arbeidsgiver. Det vil si at lønn til arbeidstakere som har flere arbeidsgivere, først blir belastet med ekstra arbeidsgiveravgift når lønnen fra den enkelte arbeidsgiver overstiger beløpsgrensen.   Dette kan føre til tilpasninger, men ved bevisste omgåelser der det brukes flere arbeidsgivere for å redusere arbeidsgiveravgiftsgrunnlaget, for eksempel i et konsern, kan det foretas gjennomskjæring.   Grunnlaget Grunnlaget for avgiften er summen av arbeidsgivers ytelser av rapporteringspliktig kontant lønn, naturalytelser mv. til den enkelte ansatte. Det skal ikke beregnes ekstra arbeidsgiveravgift av andel av arbeidsgivers premiebetaling og tilskudd til kollektiv tjenestepensjonsordning.   Rapportering Ekstra arbeidsgiveravgift kan rapporteres samlet på virksomheten der hovedenheten er registrert, selv om arbeidstaker har arbeidet for flere registrerte underenheter.   Kalendermåned beløpsgrense overskrides Ekstra arbeidsgiveravgift beregnes og fastsettes fra den kalendermåned fastsatt beløpsgrense overskrides, for den delen som overskrider beløpsgrensen.   Følg RegelPOD - bli en Regel-LYTTER du også  Følg gjerne vår RegelPOD  for å holde deg oppdatert på nye og aktuelle fagtema innenfor Lønn og personal. Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes. Hør Regelpod her: høre podcast   ... View more

Når arbeidstakeren skattlegges ved trekk i lønn (lønnstrekkordningen), skal følgende naturalytelser verdsettes slik:   Kost og losji Fritt opphold pr. døgn (kost og losji) kr 138 pr. døgn (+4 fra 2022) Kost (alle måltider) kr 98 (+3 fra 2022) Kost (to måltider) kr 76 (+2 fra 2022) Kost (ett måltid) kr 50 (+1 fra 2022) Losji (eget rom eller delt rom) kr 40 (+ 1 fra 2022)   Fri bolig: inntil 40 kvm kr 3 350 pr. måned (+300 fra 2022) 41–65 kvm kr 4 700 pr. måned (+400 fra 2022) 66–90 kvm kr 7 500 pr. måned (+700 fra 2022) 91–125 kvm kr 8 500 pr. måned (+750 fra 2022) over 125 kvm kr 9 800 pr. måned (+900 fra 2022)   Dersom arbeidsgiver subsidierer den skattepliktiges bokostnader skal det foretas beskatning dersom den faktiske husleie er lavere enn fordelssatsen for fri bolig. Skattepliktig fordel fastsettes til differansen mellom fordelssatsen for fri bolig og faktisk husleie.   Fri bil kr 2 300 pr. måned (+ 200 fra 2022)   Elektronisk kommunikasjon Ved beregning av fordel ved arbeidsgiverfinansiert elektronisk kommunikasjon skal det legges til grunn de samme regler og satser som gjelder på fastlandet for 2023 (uendret fra 2022).   Overskudd på utgiftsgodtgjørelser er skattepliktig. Ved beregning av overskudd på godtgjørelser til dekning av utgifter ved reiser/opphold utenfor hjemmet, både med og uten overnatting, innenlands og utenlands, skal det legges til grunn de samme regler og samme satser som gjelder for utbetaling av trekkfrie utgiftsgodtgjørelser på fastlandet for 2023.   Ved beregning av overskudd på arbeidsgivers dekning av utgifter til bruk av egen bil og egen snøscooter i yrket, skal det legges til grunn de samme regler og satser som gjelder for utbetaling av trekkfrie utgiftsgodtgjørelser på fastlandet for 2023.   For refusjon av utgifter til elektronisk kommunikasjon skal det legges til grunn de samme regler og satser som gjelder på fastlandet for 2023.   Klikke her for å se de trekkfrie satsene for bil, snøscooter og diettgodtgjørelse.    Lovdata Forskrift om takseringsregler til bruk ved beskatning ved trekk i lønn mv. (lønnstrekkordningen) av personer som skattlegges på Svalbard i inntektsåret 2023 etter lov 29. november 1996 nr. 68 om skatt til Svalbard.   Følg RegelPOD - bli en Regel-LYTTER du også  Følg gjerne vår RegelPOD  for å holde deg oppdatert på nye og aktuelle fagtema innenfor Lønn og personal. Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes. Hør Regelpod her: høre podcast   ... View more

Takseringsreglene inneholder satser for verdsettelse av formuesobjekter og inntekts- og fradragssatser, til bruk i skattemeldingen for 2022.   Hjemmekontor Arbeidsgiver kan utbetale inntil kr 2 050 pr år trekkfritt når ansatt har eget værelse til hjemmekontor. Satsen er dermed økt fra kr 1 850 i 2021.   Verktøygodtgjørelse Når bygningsarbeidere selv må holde verktøy i sitt arbeid kan arbeidsgiver dekke inntil kr 3 100 pr år trekkfritt, satset er dermed økt fra 2 800 i 2021.   Avgrensning av representasjonskostnader Fradrag for kostnader til uteservering kan ikke overstige kr 526 pr person pr tilfelle (økt fra kr 511 i 2021).   Fradrag for kostnader til gavegjenstand med firmamerke og/eller firmanavn knyttet til gjenstanden kan ikke overstige kr 289 pr gjenstand (økt fra kr 281 i 2021).   Fradrag for oppmerksomheter overfor forretningsforbindelser kan ikke overstige kr 289 pr tilfelle (økt fra kr 281 i 2021).    Lovdata Her er lenke til Takseringsreglene for 2022   Følg RegelPOD - bli en Regel-LYTTER du også  Følg gjerne vår RegelPOD  for å holde deg oppdatert på nye og aktuelle fagtema innenfor Lønn og personal. Trykk på Follow i Soundcloud. RegelPOD er også tilgjengelig i Spotify og iTunes. Hør Regelpod her: høre podcast ... View more